![](3D"PUBLICACION21VOL3NUM3._archivos/image002.png=)
=
ISSN: 2602-8506
Vol. 3, N°=
3., p.337-347, julio - septi=
embre,
2019
![](3D"PUBLICACION21VOL3NUM3._archivos/image005.jpg")
=
Recibido: 11-06-2019
/Aceptado: 10-07-2019/ Publicado: 28-07-2019
Aporte
del IVA a la economía del Ecuador e influencia en la generación de nuevos p=
royectos
de inversión
VAT contribution to the economy of Ecuador and influence in the
generation of new investment projects
Lenin Agustín Chamba Bastida=
s.[1],
Raquel Virginia Colcha Ortiz.[2],
María del Carmen Moreno Albuja.[3]=
, Marco Ant=
onio
Gavilanes Sagńay.[4]=
&=
nbsp;
DOI: https://doi.org/10.33262/visionariodigital.v3i3.889
Abstract
Taxes play an important role in the growt=
h and
development of individuals in a given country, since they infringe on micro=
as
in macroeconomics, they effectively serve as one of the main tools in what
regards fiscal policy in general terms.
When we refer to the Value Added Tax - VA=
T, we
are referring to a tax called indirect and regressive, since not everyone p=
ays
for their taxable capacity or income level as if it happens with direct tax=
es
such as Tax Rent.
The distribution of VAT to the total coll=
ection
is around 50% with projections to be maintained when it is appropriate to r=
aise
the collection of direct tax and lower the contribution of VAT, a situation
that is not observed in the analyzed data.
VAT is a tax that is ultimately paid by final consumers, whether they are h=
igh
or low income or economic conditions, in the event that the rate of the goo=
d or
service is 12% and not 0%, in monetary terms, The payment on the same tax b=
ase
is the same value for both strata.
Keywords:=
Value
Added Tax, Economy, Projects.
<= o:p>
Resumen
Los
impuestos cumplen un papel importante en el crecimiento y desarrollo de los
individuos de un determinado país, ya que influyen en la micro como en la
macroeconomía, sirven de manera efectiva como una de las herramientas
principales en lo que respecta a política fiscal en términos generales.
Cuando
nos referimos al Impuesto al Valor Agregado IVA, nos estamos refiriendo a=
un
impuesto denominado indirecto y regresivo, ya que no todos pagan en función=
a
su capacidad contributiva o a su nivel de ingresos como si sucede con los
impuestos directo como el Impuesto a la Renta.
La contribución del IVA al total de recaudación está alrededor del 50% con proyecciones a mantenerse cuando lo adecuado es que suba la recaudación del impuesto direc= to y baje el aporte del IVA, situación que no se observa en la data analizada. <= o:p>
El IVA
es un impuesto que al final lo terminan pagando los consumidores finales, s=
ean
estos de altos o bajos ingresos o condiciones económicas, en el evento que =
la tarifa
del bien o servicio sea del 12% y no del 0%, en términos monetarios, el pago
sobre la misma base imponible, es el mismo valor para ambos estratos.
Palabras Claves: Impuesto
al Valor Agregado, Economía,
Proyectos.
Introducc= ión
Países
como el Ecuador que aún están en un proceso de ingresar a los sectores
económicos industrial y de servicios y que tienen como fuente importante en=
la
generación de recursos al sector primario, es necesario analizar de manera
frecuente la evolución de la recaudación de impuestos del Estado central, q=
ue
en nuestro caso son administrados por el Servicio de Rentas Internas SRI.=
En la
información que brinda el SRI en la rendición de cuentas del ańo 2018, se
observa en términos generales una tendencia al crecimiento en la recaudació=
n de
impuestos en lo que va desde el ańo 2000 al 2018 con un leve decrecimiento =
en
el ańo 2016 y 2017 que en lo posterior se recupera en el ańo 2018, recupera=
ción
que también obedece al proceso de la remisión tributaria, proceso de mucha
importancia para el análisis debido a su focalización en el beneficio direc=
to
que tuvieron las personas naturales y jurídicas que se alinearon y que será
motivo de un estudio posterior al presente.
El impuesto
al valor agregado IVA es considerado como un impuesto indirecto y regresi=
vo,
esto significa que su tarifa es constante independientemente del nivel de
ingresos del sujeto pasivo sobre quién recae dicho impuesto, lo cual es mot=
ivo
de análisis debido a que es uno impuesto que aporta con un 50% aproximadame=
nte
a la recaudación total de impuestos que administra el SRI.
Desde
el punto de vista de la recaudación tal cual, es un aporte significativo en=
los
ingresos del Estado para efectos de cubrir las necesidades, no obstante, ha=
y un
impacto en la sociedad tanto por el pago de IVA que realizan los sujetos
pasivos, cuanto lo que reciben de manera general como respuesta del Estado
quién administra dichos recursos, en especial aquellas personas que están c=
onsideradas
como pobres o dentro de los límites de pobreza extrema en el Ecuador.
Una de
las preguntas importantes que está en el ambiente económico tributario es s=
aber
si es bueno o malo que se incremente la recaudación en IVA, ya que por una
parte se observa en el Art. 300 de la Constitución vigente del Ecuador los
principios y la política tributaria, donde se evidencia claramente la
progresividad, concepto que no tiene relación directa con el IVA.
Desarroll= o
Los impuestos no son un tema reciente a
nivel mundial ni a nivel del Ecuador, es una práctica con un gran cúmulo de
historia tanto desde el punto de vista conceptual cuanto desde la práctica =
como
tal, es evidente que en la actualidad la gestión por parte del Estado y por=
los
entes económicos públicos y privados, es más fácil y llevadera debido a las
importantes herramientas que la ciencia y la tecnología ponen a disposición=
en
el mercado, esto no quita o elimina de completo la evasión y elusión tribut=
ara,
misma que en algunos casos se presenta por falta de conocimiento y en otros=
por
mucho conocimiento de quienes cometen esta ilícita actividad.
Es probable que el Estado no solamente
cumpla con la obtención de ingresos mediante la recaudación de impuestos, s=
ino
que también sirva esta actividad para tener controlada a la ciudadanía, a c=
ontinuación,
un extracto al respecto.
Nace interrogantes al respecto, es un = instrumento pasado o dicha dominación se presenta también en la actualidad mediante otr= os mecanismos diferentes a los de aquella época, la inequidad en el pago de impuestos o beneficios tributarios podría ser considerado como un instrumen= to de dominicación o solo una estructura que debe ser considerada a revisión.<= o:p>
Antes de 1830, cuando el Ecuador aún n=
o se
constituía como república, algunos de los impuestos que permitían cumplir c=
on
lo indicado en el párrafo superior, fueron los quintos reales, las alcabala=
s,
el almojarifazgo, el estanco de aguardiente y otro importante desde el punt=
o de
vista del impacto social ya que llegó a considerar al ser humano como una m=
ercancía
de intercambio y es el impuesto de los indios, estas alternativas de impues=
tos
nacieron en conjunto a un acontecimiento histórico para el mundo en todos su
ámbitos, que es el descubrimiento de América y la venida de los espańoles y=
la
colonización.
El Imp= uesto al Valor Agregado no es un impuesto que nace en Ecuador como algunas otras cos= as, es un impuesto del sistema europeo que es donde no necesariamente nace, per= o si se materializa con mayor énfasis que en ostros países como Canadá, por ejem= plo.
El art= ículo 300 de la Constitución vigente del Ecuador, que a continuación lo vamos a citar, describe con claridad los principios tributarios constitucionales y la polí= tica tributaria vigente.
La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, =
la
producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económ=
icas
responsables.
En con= sideración al artículo 300 de la máxima norma en el Ecuador, es constitucional la priorización de impuestos directos y progresivos, esto quiere decir que el Estado deberá gestionar en mayor proporción los impuestos directos como el Impuesto a la Renta que si bien a la fecha es muy representativo en su apor= te a la recaudación total, no obstante, es discutible y cuestionable el hecho de incrementar la recaudación en términos de impuesto al valor agregado.
Con fe= cha abril 29 del 2005, se publica el documento denominado Aspectos Sustanciales y Pro= cedimentales de Impuestos al Valor Agregado, documento que rige para todos los países Andinos y puede considerarse como consolidado dentro de sus sistemas tributarios.
En su = artículo 1 de este documento y que corresponde al Ámbito de aplicación se describe lo siguiente:
Más allá de analizar el documento cita=
do,
vamos a revisar brevemente la normativa interna del Ecuador ya que es muy c=
laro
el acuerdo en el segundo párrafo del artículo 1, lo no regulado por aquel, =
se
aplicará la norma interna, en nuestro caso parte de este marco legal intern=
o es
la Ley de Régimen Tributario Interno vigente.
El impuesto al valor agregado se aplic=
a a
bienes y servicios con ciertas condiciones y excepciones, no es momento de
hacer una análisis más profundo y minucioso sobre los bienes y servicios que
aplica y no aplica el impuesto, pero si se quiere tocar brevemente y resalt=
ar
sobre todo, que este impuesto lo pagan todos aquellas personas que consumen=
un
bien o servicio que tenga tarifa vigente del 12%, independientemente de su
nivel de ingresos, su situación económica, su capacidad contributiva, esto
significa que si un empresario compra un producto en 100 dólares, debe paga=
r 12
dólares de IVA y si una persona pobre compra el mismo producto en los mismos
100 dólares, también debe pagar un impuesto de 12 dólares, por lo tanto este
impuesto es altamente regresivo y muy probablemente indeseado por parte de =
la
población que tiene bajos recursos económicos y que no está en su alcance p=
agar
IVA y en otros casos no le alcanza ni para pagar el propio producto.
Para complementar lo dicho en el párra=
fo
anterior, consideramos citar los dos siguientes artículos.
Según el artículo 54 de la Ley de Régi=
men
Tributario Interno vigente en el Ecuador, existen transferencias que nos son
objeto de impuesto al valor agregado, lo cual es beneficioso de manera dire=
cta
para el sujeto pasivo que incurre en uno de aquellos casos y no es convenie=
nte
para quién no incurre en los casos, debido a que la recaudación disminuye e=
n la
proporción del beneficio, nos atrevemos a decir que las personas de pocos
recursos muy difícil que incurran en alguno de estos casos y por ende la
posibilidad del beneficio está muy lejos de la realidad.
La tarifa cero a las importaciones que=
está
descrita en el artículo 55 del mismo cuerpo legal, tiene su beneficiario
directo que es el importador e indirectamente el consumidor que no paga
impuesto por aquellos productos, no obstante, es posible que afecte en debi=
dos
casos a la producción interna, afectación que más allá del impuesto se podr=
ía
materializar en mayor medida por un tema de competitividad.
Para que se materialice el impuesto de=
be
haber un hecho generador, cuya descripción se la deja a continuación.
El concepto de hecho generador como ot=
ros
conceptos relacionados, son muy importantes para comprender la configurar el
tributo como tal y todo el proceso que implica el impuesto al valor agregad=
o en
el Ecuador.
A partir de este párrafo vamos a revis=
ar
algunas variables importantes y que tienen relación directa con el impuesto=
al
valor agregado en especial y con otros impuestos de manera general.
Es procedente pensar que a medida que
aumenten la cantidad de sujetos pasivos de impuestos, aumente la recaudació=
n de
impuestos por cuanto se entiende que hay más movimientos económico por el
incremento de número de contribuyentes, esto solo se puede demostrar con la
verificación de la información real, ya que necesariamente debe aumentar el
tamańo de la economía para que incremente la recaudación, el incremento por=
si
solo de número de contribuyente no necesariamente permite el incremento de =
recaudación.
Existen diferentes alternativas válida=
s a
nivel internacional para medir el Producto Interno Bruto, y cada uno de sus
componentes tiene una amplia explicación de su variabilidad, tema que no es=
del
presente trabajo, pero lo dejamos seńalado en términos generales.
Uno de las alternativas de medición de=
l PIB
es el método del gasto que está representado por la siguiente ecuación.
![](3D"PUBLICACION21VOL3NUM3._archivos/image007.png")
Donde:
C =
=3D
consumo
I =
=3D inversión
Gp =
=3D gasto público
X =
=3D exportaciones
M =
=3D importaciones
Como se observa en la ecuación el PIB =
puede
variar por la variación de cualquiera de sus componentes, de tal suerte que=
se requiere
un análisis mucho más amplio para definir cuál de estos elementos permitió =
la
variación del PIB en el período que estamos citando.
Sin embargo, las premisas que estamos
planteando son relativamente válidas por los datos generales que estamos
observado y citando a la vez.
El Producto Interno Bruto - PIB en el
Ecuador a precios constantes es como se presente en la siguiente gráfica.
![](3D"PUBLICACION21VOL3NUM3._archivos/image009.png")
=
Figura 1: PIB total del Ecuador a precios constan=
tes
Fuente:
Ela= borado: Autores
El PIB del Ecuador tiene una tendencia
creciente en general con un leve decrecimiento en algunos ańos y es precisa=
mente
el ańo 2016 donde la diferencia negativa es más representativa y se observa=
con
mayor claridad en la siguiente gráfica.
![](3D"PUBLICACION21VOL3NUM3._archivos/image011.png")
=
Figura 2:<=
/b> Tasa de crecimiento del PIB del Ecuador a
precios constantes
Fuente:
http:/= /interwp.cepal.org/cepalstat/engine/index.html - 19-09-2019
Ela= borado: Autores
Una de= las premisas planteadas es que la relación del PIB con el número de contribuyen= tes activos es una relación directamente proporcional y si observamos las dos gráficas podemos decir que la tendencia creciente está en las dos variables= , no en las mismas proporciones en el respectivo ańo, lo que aclara una vez más,= el solo hecho de incrementar número de contribuyentes no significa que increme= nte la recaudación, no es lo mismo que se incremente 1.000 contribuyentes que en total aportan un millón que se incremente 10 contribuyentes que en total aporten dos millones.
![](3D"PUBLICACION21VOL3NUM3._archivos/image013.png")
Figura 3: Contribuyentes en el Ecuador =
por
Estado
Fuente:
Ela= borado por: Autores
La recaudación está más enfocada con el tamańo de la economía,= y una de las formas de medir es el concepto conocido como presión tributaria si s= olo queremos medir los tributos de gobierno central o presión fiscal si queremos medir todos los tributos, es oportuno recordar que la política tributaria es una herramienta de la política fiscal y está última de convierte en una herramienta de la política económica, que, entre otros fines, tiene el de encontrar la estabilidad económica.
Es oportuno también observar los datos adicionales que present= a la gráfica 3 y nos referimos a los contribuyentes en estado pasivo y suspendid= o, estados que pueden mostrar en términos generales temas tan importantes que = requieren una investigación profunda como, capitales de corto plazo, quiebra de entes económicos, cambios de país, etc. ya que, si un negocio es rentable para su= o sus propietarios, lo más efectivo que pudiera hacer, es mantener activo mi Registro Único d Contribuyentes RUC.
En la gráfica número 4 que tenemos a continuación, observamos = la evolución de la recaudación que va desde el 2000 hasta el ańo 2018, la cual= da una breve idea de lo que es la gráfica del PIB en términos constantes, lo q= ue deja más clara la premisa de que la recaudación depende en gran medida del tamańo de la economía, es decir a mayor economía mayor recaudación, relación que no es lo mismo que la presión tributaria ya que aquella es una relación= de la recaudación sobre el PIB y dependerá de algunos factores, como las tarif= as de los impuestos, el número de impuestos, la efectividad en la gestión, la cultura de los contribuyentes, entre otros.
![](3D"PUBLICACION21VOL3NUM3._archivos/image015.png")
Figura 4: Evolución de la Recaudación b=
ruta
del SRI
Fue=
nte:
Ela= borado por: Autores
Conclusio= nes
El Impuesto al Valor Agregado es un impue=
sto
indirecto altamente regresivo, fácil de recaudar y difícilmente efectivo en=
el
logro de la política tributaria, no permite ejecutar una efectiva
redistribución de la riqueza.
Al aporte que ofrece el IVA, es muy
representativo en los ingresos obtenidos por recaudación de impuestos, mismo
que está alrededor del 50% de la participación total, lo que implica un ser=
io
problema económico si se dejará de recaudar.
Es un impuesto que a la postre lo terminan
pagando los consumidores finales ya que el intermedio se cubre mediante el
crédito tributario, a tal punto que los entes económicos significativos con
grandes recursos no pagan en función a su capacidad contributiva como si lo
hacen en el caso del impuesto a la renta o al menos lo deberían hacer.
Las personas naturales y jurídicas consid=
eradas
como inversionistas, analizan una serie de factores para generar proyectos =
de
inversión, su principal objetivo es obtener mayor beneficio posible.
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Obtenido de https://srienlinea.sri.gob.ec/saiku-=
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https://srienlinea.sri.gob.ec/saiku-ui/
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https://www.sri.gob.ec/web/guest/rendicion-de-cuentas-2018
19-09-2019, h. . (s.f.<=
/span>).
http=
://interwp.cepal.org/cepalstat/engine/index.html
- 19-09-2019. Obtenido de http://interwp.cepal.org/cepalstat/engine/index.html -
19-09-2019
![3Deditorial1.png](3D"PUBLICACION21VOL3NUM3._archivos/image017.jpg")
PARA CITAR EL ARTÍCULO
INDEXADO
Chamba Bast=
idas,
L., Colcha Ortiz, R., Moreno Albuja, M., & Gavilanes Sagńay,
M. (2019). Aporte del IVA a la economía del Ecuador e influencia en la
generación de nuevos proyectos de inversión. Visionario Digital=
, 3(3),
337-347. https://doi.org/10.33262/visionariodigital.v3i3.=
889
![3Deditorial1.png](3D"PUBLICACION21VOL3NUM3._archivos/image018.jpg")
El artículo que se p=
ublica
es de exclusiva responsabilidad de los autores y no necesariamente reflejan=
el
pensamiento de la Revista Visionar=
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El artículo queda en propiedad de la revista y, por
tanto, su publicación parcial y/o total en otro medio tiene que ser autoriz=
ado
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