![](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image002.jpg")
Recibido: 03-05-2019 /Aceptado: 03-06-2019/ Publicado: 03-07=
-2019
Efectos económico=
s de
la aplicación de impuestos directos e indirectos a las PYMES en la
provincia de Tungurahua periodo 2014 - 2017
Economic effects of the =
application
of direct and indirect taxes to SMEs in the province of Tungurahua period 2=
014
– 2017
Jonny Jes&=
uacute;s
Flores Guamán.<=
![if !supportFootnotes]>[1] & Mar=
io
Patricio Padilla Martínez.[2]
DOI: https://doi.org/10.33262/visionariodigital.v3i3.606
ABSTRACT
Companies are the engine of t=
he
country's economy through their economic activities they generate, employme=
nt
and contribute to economic growth, especially the SMEs that are structured =
by
organizations with greater capacity to adapt to technological changes and
generate sources of employment and they become an important factor of income
distribution policy to the middle and lower social strata. They are engines=
of
economic development that contribute to the payment of taxes that act as
instruments of the State to promote economic growth, and influence the leve=
ls
of distribution of wealth. SMEs at the time of paying their taxes, direct a=
nd
indirect depending on the economic activity they perform, the size, the amo=
unt
of their income and their capital lack the basic knowledge on tax incentives
and payment of taxes by 89%, to know the reality that is generated. An
investigation has been carried out on the impact of direct and indirect tax=
es
on SMEs in the province of Tungurahua in the period 2014-2017, the objective
for this study is to determine the economic effects of direct and indirect
taxes on SMEs, through the analysis of theoretical sources, identifying the
current economic situation through appropriate methodologies. The foundatio=
ns
and elements of discussion regarding taxes in SMEs from a historical
perspective, to analyze the results obtained with the survey applied knowing
the sample of a finite population of 3151, to know about the type of activi=
ty
and the diversification of the same in the primary, secondary and tertiary
economic sector of the province being natural or legal persons obliged and =
not
obliged to keep accounts, the results indicate that SMEs in the province of
Tungurahua have a tax payment in a range between 500 to 5000 USD, where the=
most
collected taxes are the (VAT) with a percentage of 100%, the Tax and Advanc=
e to
Income with 100%, withholding to source with 68%, VAT withholding with a
percentage of 26% and the exit of foreign currency with 2%, in the payment =
of
fiscal taxes to the SRI, the items collected by the municipalities correspo=
nd:
the property tax and municipal patents with a collection percentage of 100%,
additional SMEs with legal status tend to pay taxes to the Superintendence =
of
Companies that amount over to 10%. Fiscal and tax policies have affected SM=
Es
over time with negative factors, because they promote inflation as the incr=
ease
in the price of production which is reflected in the sale price of different
products and services, offering little competitiveness in the market, closu=
re
of SMEs and as a result the dismissal of workers.
Keywords: SMEs; Direct Taxes; Indirect Taxes;
Technology; Taxes.
RESUMEN
Las
empresas son el motor de la economía del país a través=
de
sus actividades económicas generan empleo y contribuyen al crecimien=
to
económico, en especial las PYMES que están estructuradas por
organizaciones con mayor capacidad para adaptarse a los cambios
tecnológicos y generar fuentes de empleo, convirtiéndose en un
factor importante de política de distribución de ingresos a l=
os
estratos sociales medio y bajo; son motores del desarrollo económico=
que
aportan con el pago de impuestos los cuales actúan como instrumentos=
del
Estado para promover el incremento económico, e influir en los nivel=
es
de distribución de la riqueza. Las PYMES al pagar sus impuestos,
directos e indirectos dependiendo de la actividad económica que real=
ice,
el tamaño, el monto de=
sus
ingresos y su capital carecen del conocimiento básico sobre los
incentivos tributarios y el pago de impuestos, para conocer la realidad que=
se
genera, se ha realizado una investigación sobre el impacto que genera
los impuestos directos e indirectos en las PYMES en la provincia de Tungura=
hua
en el periodo 2014 -2017, el objetivo para este estudio es determinar los
efectos económicos que causan los impuestos directos e indirectos en=
las
PYMES, mediante el análisis de fuentes teóricas, identificand=
o la
situación económica actual a través de metodolog&iacut=
e;as
adecuadas. Los fundamentos y elementos de discusión referentes a
impuestos en las PYMES desde una perspectiva histórica, para analizar
los resultados obtenidos con la encuesta aplicada conociendo la poblaci&oac=
ute;n
finita de 3151, para saber sobre el tipo de actividad y la
diversificación de las mismas en el sector económico primario,
secundario y terciario de la provincia de Tungurahua como personas naturale=
s o
jurídicas obligadas y no obligadas a llevar contabilidad, los result=
ados
indican que las PYMES en la provincia tienen un pago sobre impuestos en un =
rango
entre 500 a 5000 USD, los impuestos más recaudados son el (IVA) con =
un
porcentaje del 100%, el Impuesto y Anticipo a la Renta con un 100%,
retención a la fuente con un 68%, retención al IVA con un
porcentaje del 26% y la salida de divisas con un 2%; las recaudaciones de l=
as
municipalidades corresponden a: el Impuesto predial y Patentes Municipales =
con
un porcentaje de recaudación del 100%, adicional las PYMES con categoría
jurídica tienden a pagar tributos a la Superintendencia de Compa&nti=
lde;ías
que asciende a un 10%. Las políticas fiscales y tributarias han afec=
tado
a través del tiempo a las PYMES con factores negativos, ya que promu=
even
la inflación como el aumento del precio de producción lo que =
refleja
en el precio venta de los diferentes productos y servicios, ofreciendo poca
competitividad en el mercado, cierre de las PYMES y como efecto el despido =
de
los trabajadores.
Palabras Clave: PYMES, Impuestos Directos, Impuestos Indirecto=
s,
Tecnología, Tributos.
INTRODUCCIÓN
La empr=
esa
está definida como la unidad productiva económica – soc=
ial
y fundamental para la economía de un país, mediante el
intercambio de productos o servicios, genera empleo y crecimiento
económico, las mismas son un factor importante para el desarrollo y =
sostenibilidad
económica de un país. Las empresas se clasi=
fican
según su tamaño en pequeñas, medi=
anas
y grandes, se le denomina de forma abreviada PYMES, últimamente se l=
es
ha sumado a estos tres tipos de empresas un cuarto, las microempresas, que
también se incluyen en las MIPYMES.
Para el estudio abordaremos que las Pequeña=
s y
Medianas Empresas (PYMES) juegan un papel de gran importancia dentro del
desarrollo de toda economía debido a su relación e incidencia=
en
la generación de empleo, y crecimiento económico. De esta for=
ma
las PYMES se relacionan directamente con el desarrollo económico en
todas las regiones del país. Si bien al analizar los factores de
crecimiento económico se identifican como responsables a las grandes
empresas, en realidad los resultados indican que el crecimiento depende en
buena medida del desempeño de sus PYMES. Desarrollar una PYME en Ecu=
ador
no es tarea sencilla es así como Ecuador ocupa la posición 11=
4 de
190 en el ranking global Doing Business del Banco Mundial, 166 en el indica=
dor
de apertura de un negocio, 101 para obtención de un crédito y=
137
para pago de impuestos
Según Banco Bilbao Vizcaya Argentaria BBVA,
(2018) existen algunos criterios para La clasificación de las MIPYME=
S,
como se observa en la figura1:
Figura 1. Criterios de clasificaciones las empresas
![](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image004.gif")
Fuente:
De acuerdo a la institución gubernamental:
Instituto Nacional Ecuatoriano de Censos INEC
Tabla 1. Clasificación de las empresas.
|
Tipo
de empresa |
Volumen
de ventas Anuales |
Personas |
|
Empresa grande |
$
5´000.001 |
200
en adelante |
|
Mediana
Empresa |
$ 2´000.001 a $ 5´000.000 |
100 a 199 |
|
Pequeña Empresa |
$100.001 a $ 1´000=
.000 |
10 a 49 |
|
microempresa |
< a $100.000 |
1 a 9 |
Fuente:
La clasificación por su rama el INEC les
incluye a las empresas en la actividad Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU, 2014), que tiene una estructura coherente y
consistente de todas las actividades económicas que realizan las
empresas, emitida por la Organización de Naciones Unidas (ONU), basa=
da
en un conjunto de conceptos, principios y normas de clasificación co=
mo
podemos observar en la Tabla 2:
Tabla 2. Clasificación Industri=
al
según CIIU
|
Sección |
|||
|
A |
Agricultura |
L &nbs=
p; &=
nbsp; &nbs=
p; K |
Construcción |
|
B |
Minas
y canteras |
L |
Inmobiliaria |
|
C |
Manufacturas |
M |
Científico Técnico |
|
D |
Suministro
energías |
N |
Administrativo |
|
E |
Distribución de agua |
O |
Administración publica |
|
F |
Financieras |
P |
Enseñanza |
|
G |
Comercio |
Q |
Sal |
|
H |
Transporte |
R |
Arte |
|
I |
Alojamiento |
S |
Otros servicios |
|
J |
Información |
|
Fuente:
Las emp=
resas
en Ecuador están en relación con el sector económico d=
onde
es amplio y está dividido en: La agricultura, ganadería,
silvicultura y pesca; Explotación de minas y canteras; Industrias
manufactureras; Comercio; Construcción y servicios
Las empresas son unidades productivas que contribu=
yen
económicamente a la sociedad, mismas que generan fuentes de trabajo
siendo un factor importante para la economía del país, dentro=
de
la clasificación de las PYMES se encuentran las grandes, medianas y
pequeñas empresas que se diferencian por su patrimonio, personas que=
la
constituyen y los productos o servicios que producen.
Como podemos observar en la Figura 2 la
economía ecuatoriana se sostiene principalmente por el sector comerc=
io
con el 36,13%, y el sector de la agricultura y ganadería con un 11,1=
0%,
nos muestra que las primeras 5 actividades económicas concentran el
72,35% de empresas en el país.
Figura 2. Clasificación de las PYMES de acuerdo a sus actividades
económica.
![](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image006.jpg")
Fuente:
La provincia de Tungurahua es un factor muy import=
ante
dentro las PYMES, debido a que se encuentra un gran número de ellas a
sus alrededores con diferentes actividades económicas, como se puede
observar en la figura 3 representa el número de actividades
económicas existentes en la provincia de Tungurahua, se sostiene
principalmente por el comercio al por mayor y menor con un porcentaje de 52=
,82%
y en segundo lugar el sector de la industria manufacturera; ello determina =
que
se produzcan diferentes relaciones con los impuestos y determina al organismo central el SRI como <=
/span>gestor
tributario, contando con las potencialidades del talento humano y de su
plataforma tecnológica, en donde se sustenta, no solamente en el pago
voluntario, sino en el mejoramiento de los servicios y la observancia de los
derechos de los ciudadanos/contribuyentes, sino también en el
fortalecimiento del control y en la ampliación de la base tributaria=
Figura 3.
![](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image008.gif")
Fuente: (INEC, 2010).
La cultura
tributaria con el pago de los tributos es un problema existente en varios p=
aíses
destacándose los que se encuentran en vías de desarrollo, por=
lo
que no existe conciencia tributaria o la estructura del sistema tributario =
no
es el correcta. El desconocimiento de las obligaciones tributarias que cont=
rae
una persona o sociedad al momento de realizar cualquier actividad econ&oacu=
te;mica
conlleva a que se cometa evasiones en el pago de los tributos
Tabla 3 Tributos en Ecuador
|
Tipo |
Impuesto |
|
Impuestos sobre la renta, ganancias y activos |
Impuesto
a la Renta, Impuesto sobre Activos Totales, Contribuciones a las Entidades
Gubernamentales Reguladoras, Impuesto a la Propiedad Urbana, Impuesto
Especial al Capital Neto de Sociedades. |
|
Impuestos sobre transacciones |
Impuesto al Valor Ag= regado 12%, Impuesto a los Consumos Especiales, Impuesto a la Transferencia de Títulos de Propiedad de Bienes Raíces, Impuestos Aduaneros.= |
Fuente:
Servicio de Rentas Internas, 2=
019
Los tributos en Ecuador son un factor importe para=
el
desarrollo del país, sin embargo, los empresarios de sección
pequeña y microempresa tienen menor información sobre los
impuestos y obligaciones a pagar. El gobierno ecuatoriano crea medidas como=
la
promulgación de leyes y reglamento administrados por entes regulador=
es
como el Servicio de Rentas Internas con la denominación (SRI) para la
recaudación y cumplimiento de las obligaciones. La
problemática se enfoca en la falta de capacitación y
desconocimiento de la cultura tributaria que conlleva a la evasión e
incumplimiento de las obligaciones tributarias, afectando en gran medida a =
la
sociedad ya que son factores que impulsan el crecimiento del país
En Tungurahua algunas PYMES siguen
comportándose como si nada hubiese cambiado dentro del sistema de
recaudación fiscal del SRI, pero son los de la realidad lo que ha he=
cho
que las PYMES tengan en cuenta muchos otros factores, por qué los
mercados ya no crecen en función de la oferta, y hay que luchar en
mercados más competitivos y a veces poco recesivos interiormente, sin
contar con los problemas de competencia de empresas foráneas
Por lo tanto la cultura tributaria indica que es <=
/span>un conj=
unto
de valores, conocimientos y actitudes compartidos por los miembros de una
sociedad respecto a la tributación y la observancia de las leyes que=
la
rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento
permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la confi=
anza,
la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la =
ley,
responsabilidad ciudadana y solidaridad social, tanto de los contribuyentes,
como de los funcionarios de las diferentes administraciones tributarias
Tecnología en la
recaudación fiscal
Las facilidades o
recursos existentes en la actualidad como son las TICS permiten ofrecer al
contribuyente un servicio de calidad, el conocimiento de normas claras y de
fácil comprensión e imponer sanciones creíbles y
aplicables, sin eludir la particularidad de los diversos sectores econ&oacu=
te;micos
existentes y el grado de dificultad tecnológica en el sector product=
ivo.
En los últimos años el ente administrativo tributario =
el
SRI han optado por el uso de la tecnología como un aliado contra la
evasión y elusión tributaria, así como poder aumentar =
el
cumplimiento de obligaciones de los contribuyentes con los avances
tecnológicos, logrando un mayor control por parte de la entidad
encargada de la recaudación de tributos, todo esto da como resultado=
la
reducción de costos de gestión y tiempo, lo que permite una m=
ayor
confiabilidad en datos de los contribuyentes.
Las aplicaciones tecnológicas han sido implementadas hace alg=
unos
años atrás en otros países vecinos, nuestro país
también ha avanzado siguiendo estas figuras tributarias, incluso la
inserción de las técnicas o aplicaciones tecnológicas =
en
materia tributaria ha dado lugar a la facturación electrónica,
electronic taxation (impuesto electrónico) electronic goverment
(gobierno electrónico).
El sistema tributario ecuatoriano se ha venido fortaleciendo
progresivamente en los últimos años, este fortalecimiento se
alcanzado a través de mecanismos tecnológicos implementados, =
sin
desmerecer a las leyes, reformas y política tributaria ejecutadas po=
r el
Gobierno, esto con la finalidad de reducir la evasión fiscal o
identificar los errores de los contribuyentes en las obligaciones tributari=
as
reportadas a la Administración Tributaria siendo así que las
recaudaciones tributaria en año 2014 superó lo esperado
cumpliendo en un 104% de lo estimado y el año 2015 alcanzó el=
95%
de lo presupuestado.
Ento=
rno
fiscal
El entorno fiscal son efectos directos e
indirectos, estos efectos se refieren a las políticas que tiene un
país y su incidencia en los cambios que realicen en la gestión
general de la empresa, factores económicos, factores socioculturales,
político-legales, tecnológicos y ecológicos, los mismos
que pueden tener efectos de aspecto positivo como negativo, es interesante
conocer bien estas interrelaciones, porque pueden aportar a la empresa
oportunidades de negocio en otras áreas geográficas, tanto del
propio país como de otras comunidades internacionales.
La gestión Empresarial, está relacionada con su entorno, según Grinvalds, (2018) se puede definir como la habilidad que tienen los líderes de organizar, controlar y dirigir a un grupo de personas dentro de una organización para poder alcanzar un objetivo propuesto a través de distintas estrategias, los pilares para una buena gestión empresarial está basada en 4 factores cambiantes:
La Planificación, es donde se establec= e muy bien las metas y cada una de las actividades y estrategias que vas a seguir para llegar a tus objetivos empresariales, la Organización es tan importante que puede marcar el éxito o fracaso de un negocio. Empieza desde ya a definir, asignar y coordinar cada una de las actividades que se = van a llevar a cabo, quién las realizará, en qué tiempo y cómo lo hará, la dirección, esta función es para líderes de verdad que impulsen y motiven a cada uno de los miembros = de la organización, el personal de dirección debe mantener una s= erie de cualidades necesarias en el trato hacia los demás como el asertiv= idad y la empatía; Control, coordinar y supervisar el trabajo que se va realizando, el control se convierte al final en la herramienta necesaria pa= ra establecer medidas a corto y largo plazo, sin poner en riesgo la situación de la empresa.
Los
impuestos como tributos fiscales
Los impuestos juegan un papel muy importante =
en el
presupuesto de un Estado. Desde la antigüedad, los tributos han permit=
ido
el desarrollo de los pueblos y gobiernos. Sin embargo, según Keynes =
en
su obra de “La Teoría General del Empleo, Interés y el
Dinero” (1936) estableció que un aumento en la carga tributaria
tendrá como resultado una disminución en la producción=
y
el consumo. Los impuestos están dados como uno de los elementos
importantes que cuenta un estado para el desarrollo económico ya que
través de los mismos puede incidir en el grado de adjudicación
del ingreso entre la población sea a través de un determinado
nivel de tributación entre los distintos estratos o mediante el gasto
social, lo que depende del nivel de recaudación obtenida
La
recaudación tributaria en las PYMES
Las estrategias de control o fiscalizaci&oacu=
te;n
tributaria son fundamentales en dicha lucha, resulta claro que el esfuerzo =
por
controlar el cumplimiento tributario y generar un riesgo creíble ant=
e el
incumplimiento no basta por sí solo para vencer las prácticas=
de
evasión
La presión fiscal en la recaudaci&oacu=
te;n
tributaria logra optimizar la recaudación fiscal. En consecuencia, l=
as
medidas del Estado no deberían de generar un nivel de presión
fiscal superior a la tasa óptima, puesto que caso contrario la
recaudación fiscal sería inferior al máximo posible
Objetivo general: Determinar los efectos económicos por la aplicación de impuestos directos e indirect= os a las PYMES en la provincia de Tungurahua periodo 2014 – 2017; Objetivos específicos: Analizar = las principales fuentes de información teóricas con relació= ;n de las PYMES y los impuestos; Indicar la situación económica actual de la PYMES en el País.; Desarrollar la metodología adecuada para la aplicación de los impuestos en las PYMES con la discusión de los resultados obtenidos.
El presente trabajo tiene como finalidad dete= rminar el impacto económico que se generó en las PYMES de la provinc= ia de Tungurahua por el pago de Impuestos directos (Impuesto a la Renta, Impue= sto a los consumos especiales, Impuesto Predial, Impuesto sobre activos totales, Impuesto a la propiedad de vehículos) e Impuestos indirectos (Impues= to al valor agregado) durante el período 2014 - 2017, con el fin de def= inir el efecto positivo o negativo que causan sobre la aparición, crecimi= ento y expansión de las PYMES.
Las PYMES además de elegir su activida= d a desarrollar deben conocer los diferentes impuestos a pagar, los mismos que varían de acuerdo a la forma jurídica, actividad comercial, tamaño y monto de facturación, actualmente se necesita tanto = un material bibliográfico como un documento que sirva como base técnica para inicio de nuevas y más profundas investigaciones acerca de la realidad de las PYMES en la provincia de Tungurahua en cuanto a los efectos positivos o negativos en su crecimiento por el pago de impuestos directos e indirectos. Por otra parte, al conocer esta realidad se podr&aac= ute; identificar cual es el impacto económico que las PYMES tienen y al m= ismo tiempo conocer sobre las ventajas que la gestión empresarial, relacionado al desarrollo o no de las PYMES con el Gobierno de turno en la provincia a través de las leyes y reformas que contiene el có= digo de la productividad favorece al desempeño y productividad de este sector.
METODOLOGIA
Para alcanzar el propósito central pla= nteado la investigación se fundamenta en un paradigma critico propositivo, = se enfoca y desarrolla bajo la modalidad cualitativo-cuantitativo, al ser cualitativo se refiere a los detalles y descripciones de los fenómen= os que ocurren en el problema, es decir las deficientes bases técnicas = con las obligaciones tributarias por parte de las PYMES ya que se encuentran en constantes cambios, tanto legales como características propias de las mismas y existe un desconocimiento de los tributos a pagar provocando factores negativo= s como la evasión de dichos tributos, al ser cuantitativo se refiere a la objetividad como una manera de alcanzar el conocimiento, utilizando la medición exhaustiva y controlada, buscando la certeza del mismo, se utiliza una estrategia deductiva, basándose en la investigació= ;n bibliográfica y documental con procedimientos científicos, le= yes, libros, revistas, e información oficial afines con los impuestos.
Al mencionar que es de carácter exploratorio ya que ayuda a examinar el tema de este estu= dio, aplicando un cuestionario tipo encuesta validado por especialistas en el te= ma sobre impuestos, el cual consta de 12 preguntas cerradas en escala de likert que estarán dirigidas a empresarios, administradores y contadores que tengan el conocimiento acerca del pago de impuestos de las PYMES donde se realizara el levantamiento de información, posteriormente se analizó los resultados obtenidos formando un conjunto de procedimien= tos que tienen como objetivo la producción de un meta-texto, de manera complementaria es de gran importancia entender sobre los impuestos directos= e indirectos conociendo la recaudación de impuestos y su incidencia en= las PYMES de la provincia de Tungurahua.
La población para este estudio fueron = las PYMES en la provincia de Tungurahua, un total de 3151 cifra tomada del INEC (2017), aplicando la formula predeterminada de población finita dond= e se obtuvo una muestra de 343, mismas han sido indagadas con técnica de investigación e instrumentos como la encuesta, los datos será= n procesados en el programa estadístico “SPSS”, mediante estos result= ados obtenidos se realiza una interpretación de dicha información.=
La prueba estadística que se aplica es= la correlación de Spearman, es una medida de la relación lineal entre dos variables aleatorias cuantitativas. A diferencia de la covarianza= , la correlación de Pearson es independiente de la escala de medida de las variables. De manera menos formal, podemos definir el coeficiente de correlación de Pearson como un índice que puede utilizarse pa= ra medir el grado de relación de dos variables siempre y cuando ambas s= ean cuantitativas.
RESULTADOS=
Figura 4.
1.&n=
bsp;
¿A
qué tipo de actividad se dedica como PYMES?![](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image010.gif")
Elaborado =
por: Grupo de trabajo.
Aná=
lisis:
Las PYM=
ES son
indispensables para el crecimiento de toda economía de un paí=
s,
según los datos obtenidos sobre la actividad que se dedican las PYMES
encuestadas en la provincia de Tungurahua el 34% son de producción, =
que
se dedican a la fabricación de productos a través de materia
prima, las de servicios, cuya actividad principal es de ofrecer servicio
(intangible) y con un 32% las PYMES encuestadas fueron de comercio con un 3=
2%,
las que se dedican a la compra y venta de materias primas o productos termi=
nados.
Figura 5. 2.
![](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image012.gif")
Elaborado =
por: Grupo de trabajo.
Aná=
lisis:
Las per=
sonas
naturales, incluso cuando desarrollen actividades agrícolas, pecuari=
as,
forestales o similares, profesionales, comisionista, artesanos, agentes,
representantes y demás trabajadores autónomos de acuerdo a lo
establecido en el Art. 19 de la ley Organiza de Régimen Tributario
Interno, deben llevar contabilidad cuando: operen con un capital propio
superior a 180.000,00 USD, sus ingresos totales sean superiores a 300.0000,=
00
USD y cuyos costos y gastos anuales imputables a la actividad económ=
ica,
del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 240.000,00 =
USD.
Las PYMES encuestadas en la provincia de Tungurahua se dedujo que de las 343
encuestadas un 93% de las mismas llevan contabilidad, mientras el otro 7%
informaron que no llevan contabilidad.
Figura 6. Tipo de
impuesto de las PYMES.
3. ¿Qué tipo de impuesto declara l=
as
PYMES?
![](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image014.gif")
&nb=
sp; Elaborado
por: Gr=
upo de
trabajo.
Análisis:
Los datos obtenidos sobre el tipo de impuestos directos que gravan directamente los ingresos e impuestos indirectos quienes gravan directamente el consumo de los contribuyentes, los que impuestos que presentan las PYMES son: = el Impuesto al valor agregado (IVA) 100%, Impuesto a la Renta 100%, Anticipo Impuesto a la Renta 100%, Impuestos sobre activos totales 100%, Retenciones= a la Fuente IR 68%, Retención IVA 26%, Impuesto a vehículos 23%, Impuestos a consumos especiales (ICE) 7%, Salida de Divisas 2%, Contribuci&= oacute;n a la SUPERCIAS 10%, en donde el organismo de control es el Servicio de Rent= as Internas (SRI), es el mayor recaudador de impuestos, adicional existe otros entes de recaudación como son algunos Ministerios y Municipalidades = con la recaudación del Impuesto predial con el 100% y las Patentes Municipales con un 100%, Otros tipo de impuestos con recaudación del= 1%, que son de menor grado.
Figura 7.
4. ¿Cuáles son los organismos de
control para el funcionamiento de la PYMES?
![](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image016.gif")
Elaborado por: Grupo de trabajo.
Aná=
lisis:
Las
principales organizaciones de control para el correcto funcionamiento de las
PYMES por la actividad son el (SRI) con un valor porcentual de 100%, Cuerpo=
de
Bomberos 100%, Municipio100%, (IEPI) 95%, Ministerio de Ambiente 36%,
Ministerio de Salud 27%, y SUPERCIAS con un 11%.
Figura
8. Impuestos directos anua=
les
PYMES
5.
![](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image018.gif")
Elaborado =
por: Grupo de trabajo
Aná=
lisis:
El apor=
te
anual de las PYMES en los impuestos directos mayormente son 41.69% en el ra=
ngo
de $ 2001 a $ 5000, de $ 501 a $ 2000 un porcentaje acumulado de 28.57%, $1=
a $
500 un valor porcentual de 25.954%, $5001 a $ 10000 un resultado de 2.04% y
finalmente el 1.75% de recaudaciones mayores a $ 10001.
Figura 9. Factor=
es
negativos PYMES.
6. Las políticas fiscales y tributarias h=
an
afectado a la PYMES ocasionando factores negativos como:
![](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image020.gif")
&n=
bsp; Elaborado
por: Gr=
upo de
trabajo.
Análisis:
Las políticas fiscales y tributarias h=
an
afectado a través del tiempo a las PYMES ocasionando factores negati=
vos
como: El aumento de precio de venta de los diferentes servicios y productos=
con
un 55%, falta de competitividad con un 44%, despidos de personal con un 32%,
cierre de sucursales con un 26%, inversiones en activos fijos con un 22%, y=
un
aumento de interés por mora en créditos con un 14%.
Figura 10. Medid=
as o
incentivos tributarios para la creación de nuevas PYMES en Ecuador.<=
/span>
7. ¿Conoce usted algunas medidas o incent=
ivos
tributarios que presta el Estado Ecuatoriano en la creación de nuevas
PYMES?
![](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image022.gif")
Elaborado =
por: Grupo de trabajo.
=
Aná=
lisis:
Según los datos obtenidos a partir de =
las
343 PYMES encuestadas refleja que existe un porcentaje de un 11% de la
población ratifica que conoce de medidas o incentivos tributarios que
presta el Estado Ecuatoriano en la creación de nuevas PYMES, por otro
lado, un 89% ratifica el desconocimiento de medias o incentivos propuestas =
por
el Estado ecuatoriano.
DISCUSIÓN
Los ítems presentados en las personas
encuestadas para conocer sobre el tipo de actividad a la que se dedican las
PYMES, su diversificación en Tungurahua se divide en tres grupos
según su actividad económica y son primarias ( dedicadas a
obtener recursos naturales o materia prima), secundarias (dedicadas a
transformar materia prima o bienes elaborados) y terciarias (dedicadas a la
prestación servicios) todas las cuales dinamizan la economía
generando plazas de empleo en la provincia, considerando la personas natura=
les
y jurídicas obligadas y no obligadas a llevar contabilidad, las cual=
es,
como se puede observar en el grafico N.º 11, de las 343 PYMES encuesta=
das
declaran al SRI el pago del IVA, Impuesto a la ren=
ta,
Anticipo al impuesto a la renta, Impuesto sobre activos totales y en un men=
or
porcentaje lo que es Retención al Iva, Retención a la fuente,=
ICE
y Salida de divisas, referente a los otros entes de recaudación como=
son
las SUPERCIAS, con una recaudación por debajo del 10%, municipalidad=
es
con un 100% y ministerios con el 1%.
Figura 11. Mayores impuestos que p=
agan
las PYMES
![](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image024.gif")
Elaborado
por: Gr=
upo de
trabajo
=
Las PYMES desembolsan un monto aproximado de
entre 2001$ Y 5000$ de forma anual por concepto de impuestos los más
recaudados son el Impuesto al valor agregado (IVA), el Impuesto a la Renta,
Anticipo Impuesto a la Renta, el Impuesto predial, Patentes Municipales,
Impuestos sobre activos totales, en donde las PYMES deben poner mucho
énfasis para su proyección de gastos ya que estos impuestos
tienen efectos de percusión ya que afecta de forma directa a los
ingresos, cabe recalcar que si la PYMES conlleva una buena organizaci&oacut=
e;n
financiera no tendrá efectos colaterales graves ya que en sus
proyecciones deberían constar y tener predeterminada cierta cantidad
para el pago de los impuestos directos.
Los datos obtenidos sobre el tipo de impuestos
indirectos como lo menciona Trecet, (2015) “pueden ser de dos tipos:
Multifásicos cuando el impuesto se grava en la compra y venta de los
productos, y Monofásicos este se da cuando se grava solo una etapa d=
el
proceso”; los impuestos directos “gravan al ingreso, la riqueza=
, el
capital o el patrimonio y que afectan en forma directa al sujeto del
impuesto”
Figura 12. Entes de control y recaudación de impuestos
![](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image026.gif")
Elaborado =
por: Grupo de trabajo
El estado ecuatoriano ha creado diferentes en=
tes
de control y recaudación de impuestos para las PYMES entre los cuales
está el SRI como principal recaudador de impuestos, los Municipios,
Ministerios los cuales también se encargan de la recaudación
atreves de permisos de funcionamiento, SUPERCIAS y el Instituto Ecuatoriano=
de
Propiedad Intelectual (IEPI), tomando en cuenta que son diferentes las
recaudaciones dependiendo de su tamaño, monto de facturación y
actividad que realiza las PYMES, como se observa en el grafico N.º 12 =
el
mayor ente control para las PYMES encuestadas en la provincia de Tungurahua=
.
Las políticas fiscales y tributarias
según el autor Samuelson (2016) son “el presupuesto del Estado=
, y
sus componentes, el gasto público y los impuestos, como variables de
control para asegurar y mantener la estabilidad económica”. Es=
tas
políticas han afectado a través del tiempo a las PYMES
ocasionando factores negativos dentro de las empresas ya que varios impuest=
os
promueven la inflación como el aumento del precio de producció=
;n
lo cual se refleja en el precio venta de los diferentes productos y servici=
os,
ofreciendo poca competitividad en el mercado, cierre de empresas y como efe=
cto
el despido de los trabajadores.
Según Tapia, (2018) en nuestro pa&iacu=
te;s
existen diferentes medidas e incentivos para la creación de nuevas
PYMES, en donde son desconocidas por muchos administradores o propietarios =
de
las PYMES en Tungurahua, estos incentivos tributarios plantean exonerar des=
de 3
a 8 años dependiendo del caso el pago del impuesto a la renta para l=
as
PYMES que se creen o que realicen nuevas inversiones en el país,
también se otorga la eliminación del anticipo al impuesto
mínimo y la eliminación gradual desde el 2019 del impuesto a =
la
salida de divisas, adicional se otorga facilidades para el acceso de
créditos para la creación o ampliación de nuevas PYMES=
.
CONCLUSION
1.&n=
bsp;
En efecto de percusión e incidencia de los
impuesto directos e indirectos de las PYMES dentro de la legislación=
ecuatoriana
refiere efectos positivos y negativos, ya que son rubros que aportan
significativamente para el desarrollo del estado ecuatoriano sobre la
asignación de recursos y la distribución de la renta y riquez=
a,
sin embargo el exceso de los mismos se ve reflejado en el desarrollo
mínimo de las PYMES; l=
os
impuestos que más toman en cuenta las PYMES en sus declaraciones son=
los
que administra el Servicio de
Rentas Internas (SRI) como es el impuesto al Valor Agregado (SRI), el
Impuesto a la renta con las r=
etenciones,
en la provincia de Tungurahua es uno de los mayores entes de aportaci&oacut=
e;n
ya que posee numerosas PYMES con un promedio según su actividad
económica con un 34% productoras, 34% de servicios y 32% de comercio,
con sus diferentes actividades.
2.&n=
bsp;
El personal que administra la gran mayoría =
de
las PYMES no posee una cultura tributaria y al mismo tiempo desconocen sobre
las diferentes medidas o incentivos tributarios que presta el Estado
ecuatoriano a las PYMES antiguas y nuevas, esto se debe que las entidades
recaudadoras como el SRI deberían proporcionar más
información no solo en la institución sino también en
campo sobre la cultura tributaria existente y las diferentes ventajas que
ofrece, la entidad recaudadora no lo toma como prioridad dar informaci&oacu=
te;n
de campo sobre los beneficios tributarios existentes para la creació=
n de
nuevas PYMES ya que se encuentran concentrados en su trabajo principal el c=
ual
es de la recaudación de los impuestos.
3.&n=
bsp;
Se pudo analizar los diferentes puntos de vista del
entorno fiscal a los cuales están sometidos las pequeñas,
medianas y grandes empresas, (PYMES) mediante la metodología adecuad=
a y
el instrumento de la encuesta dirigida para empresarios, administradores y
contadores en las PYMES, se pudo identificar la situación econ&oacut=
e;mica
no es satisfactoria para los empresarios debido a que son recursos que
podrían emplear para el desarrollo y mejora de sus activos y
colaboradores, muchas veces no logran cumplir sus objetivos a largo plazo
contra produciendo efectos negativos para la empresa y la sociedad debido a=
las
políticas fiscales y tributarias con el incremento en el costo de la
materia prima importada, aumento en el costo de producción, aumento =
en
el precio de venta de servicios y productos ocasionando una disminuci&oacut=
e;n
en la demanda, en las que muchas de las veces las PYMES no cumplen a tiempo=
con
sus obligaciones lo cual genera despido de colaboradores e incluso cierre de
empresas y sucursales afectando la economía de varias familias
vinculadas.
REFERENCIAS
Agencia Tributaria
Española. (12 de 11 de 2005). ¿Desde cuándo hay
impuestos? Obtenido de Agencia Tributaria Española:
http://www.agenciatributaria.es/AEAT.educacion/Profesores_VT6_es_ES.ht
BBVA.
(1 de Julio de 2018). Clasificación de empresas según su
tamaño. Obtenido de BBVA:
https://www.bbva.es/general/finanzas-vistazo/empresas/clasificacion-de-em=
presas-por-tamano/index.jsp
Beltrán,
S. F. (2014). Estimación de la Recaudación Potencial en el
Impuesto al Trabajo y a los Ingresos al Capital. http://www.redalyc.org/a=
rticulo.oa?id=3D423739497005.
Berliri,
A. (2009). Principios de Derecho Tributario. España: Editor=
ial
de Derecho Financiero.
CIIU,
D. d. (2014). Clasificación Industrial Internacional Uniforme de
todas las actividades económicas (CIIU). Nueva York: Informes
estadísticos No. 4/Rev. 4. Obtenido de
https://unstats.un.org/unsd/publication/seriesm/seriesm_4rev4s.pdf
Congreso
Nacional. (12 de 11 de 1997). Servicio de rentas internas. Obtenid=
o de
LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO: http://www.sri.=
gob.ec/de/ice
Coronel, T., & Farez, M.
(2010). Gestión del talento humano en base a competencias laborales
requeridas aplicadas a la empresa Duramas Cía. Ltda. En C. T., &am=
p;
F. M., Gestión del talento humano en base a competencias labora=
les
requeridas aplicadas a la empresa Duramas Cía. Ltda (pá=
g.
15). Cuenca: Universidad de Cuenca, Facultad de Ciencias Económica=
s y
Administrativas.
Delfín
& Díaz, F. L. (2014). Importancia y análisis del
desarrollo empresarial. Bogotá: Universitaria Konrad Lorenz.
doi:http://dx.doi.org/10.14482/pege.40.8810
Delfin,
F., & Acosta, M. (2016). Importancia y análisis del desarrollo
empresarial. redalyc, 125.
Domínguez,
P. R. (2014). Introducción a la gestión empresarial. Fundam=
entos
teóricos y aplicaciones prácticas. En P. R. Domíngue=
z, Introducción
a la gestión empresarial. Fundamentos teóricos y aplicacion=
es prácticas
(pág. 16). España: Instituto Europeo de Gestión
Empresarial.
Ekos
Negocios. (2014). PYMES, contribución clave de la economí=
;a.
Ecuador: Ekos Negocios. Obtenido de
https://www.ekosnegocios.com/negocios/verArticuloContenido.aspx?idArt=3D1=
229
EKOS,
R. (01 de 11 de 2017). ekosnegocios. Recuperado el 19 de 11 de 201=
8,
de ekosnegocios:
http://www.ekosnegocios.com/negocios/verArticuloContenido.aspx?idArt=3D98=
13
Facultad
de Psicología de la UNAM. (02 de agosto de 2010). MÉTODO=
S DE
INVESTIGACIÓN. Obtenido de
http://www.psicol.unam.mx/Investigacion2/:
http://www.psicol.unam.mx/Investigacion2/pdf/METO2F.pdf
Faustos.
(06 de agosto de 2016). Revistas líderes. Obtenido de Revis=
ta
lideres: www.revistalideres.ec
Flor,
D., & Acosta, M. (2016). Importancia y análisis del desarrollo
empresarial. redalyc, 2-3.
Flores,
Z. E. (2004). Elementos de Finanzas Públicas. México:
Porrúa.
Giler
Zerna. (2018). Desconocimiento de los Impuestos y su incidencia en la
Cultura Tributaria en el Ecuador. Ecuador: Repositorio Dspace. Obteni=
do
de http://repositorio.unemi.edu.ec/xmlui/handle/123456789/4021
Gómez,
G. J. (11 de 12 de 2010). La historia de los impuestos. Obtenido de
eumed:
http://www.eumed.net/librosgratis/2011a/912/Historia%20de%20los%20impuest=
os.htm
González,
O. V. (2017). Gestión de Capital Humano. Cuba: Universidad
Agraria de la Habana.
Grinvalds,
K. (18 de 01 de 2018). emprendepyme.net. Obtenido de emprendepyme.=
net:
https://www.emprendepyme.net/que-es-la-gestion-empresarial.html
Hernández,
Fernández, & Baptista. (2006). Metodología de la
investigación. México: McGraw Hill.
Herrero,
M. (2015). Estrategias educativas para el desarrollo de una cultura
tributaria en América Latina. Caracas: Experiencias y línea=
s de
acción: CLAD.
IDE
Business School. (12 de 11 de 2015). IDE Business School. Obtenido de Breve hist=
oria
de los impuestos: http://investiga.ide.edu.ec/index.php/impuestos-gobiern=
o-yeconomiaialiados-o-enemigos
INEC. (1 de febrero de 2014). INEC. Obtenido de INEC.EC: http://www.ecuadorencifras.gob.ec/documentos/web-inec/Estadisticas_Econom= icas/DirectorioEmpresas/Empresas_2014/Principales_Resultados_DIEE_2014.pdf<= o:p>
INEC. (1 de febrero de 2017). INEC. Obtenido de INEC.EC: http://www.ecuadorencifras.gob.ec/documentos/web-inec/Estadisticas_Econom= icas/DirectorioEmpresas/Empresas_2014/Principales_Resultados_DIEE_2014.pdf<= o:p>
Játiva,
K., & Ortega, O. (2016). Impuestos y su impacto en el desarrollo de l=
as
PYMES en el Ecuador. En K. Játiva, & O. R., Impuestos y su
impacto en el desarrollo de las PYMES en el Ecuador (pág. 95).
Ecuador.
Koontz,
H., & Weirich, H. (s.f.). Una perspectiva Global, 12ª edici&oacu=
te;n,
En “Administración” (pág. 25). Mé=
xico:
Mc Graw Hill.
López,
A. C. (2012). La cultura tributaria en un grupo de actividad econ&oacu=
te;mica
informal en la provincia de Pichincha. Quito: Universidad Polit&eacut=
e;cnica
Salesiana.
Ministerio
de comercio exterior. (12 de 11 de 2016). Ministerio de comercio exter=
ior.
Obtenido de Resolución 006-2016:
http://www.comercioexterior.gob.ec/wpcontent/uploads/downloads/2016/04/Re=
solucion-006-2016.pdf
Morales. (04 de febrer=
o de
2007). fundamentos de la investigación documental y la de campo=
.
Obtenido de
https://www.google.com.ec/url?sa=3Dt&rct=3Dj&q=3D&esrc=3Ds&am=
p;source=3Dweb&cd=3D5&cad=3Drja&uact=3D8&ved=3D0ahUKEwjlx8n=
c_LnKAhXC5SYKHabzBWwQFgg1MAQ&url=3Dhttp%3A%2F%2Ffiles.ecouna.webnode.es=
%2F200000023-2c4f02d476%2FFUNDAMENTOS%2520DE%2520INVESTIGACI%25C3%2592N%252=
0DOCUMENTAL.p
Onofre,
Z. R., Aguirre, R. C., & Murillo, T. G. (2017). La cultura tributaria=
y
su incidencia en la recaudación de los tributos en el Cantón
Babahoyo, Provincia de los Ríos. Dom. Cien., ISSN: 2477-8818.
Padilla,
M., Quispe, A., Rivera, N. D., Hernández, A., & Moreno, G. K.
(2018). El emprendimiento como gestión empresarial para un desarro=
llo
sostenible. scielo, 1.
Pardo,
C., & Díaz, O. (2014). Desarrollo del talento humano como fact=
or
clave para el desarrollo organizacional, una visión desde los
líderes de gestión humana en empresas de Bogotá D.C.=
ScienceDirect,
18.
Pardo,
E. (2014). Gestión Estratégica para Recursos. Espa&n=
tilde;a:
Fundación Universitaria Konrad Lorenz. Obtenido de
https://doi.org/10.1016/S2215-910X(14)70018-7
Prado,
C. R. (2016). La efectividad de los mecanismos tecnológicos par=
a recaudación
tributaria como instrumento para reducir la evasión fiscal.
Guayaquil: Escuela Superior del Litoral.
Revista
Negocios. (2011). Análisis económico y social por la
aplicación de impuestos. NAG Gonzales.
Samuelson,
P. S. (2016). Macroeconomía. México: McGraw-Hill. do=
i:
ISBN 84-481-0648-2
Secretaría
Nacional de Planificación y Desarrollo. (12 de 11 de 2013). Sec=
retaría
Nacional de Planificación y Desarrollo. Obtenido de plan nacio=
nal
para el buen vivir:
http://documentos.senplades.gob.ec/Plan%20Nacional%20Buen%20Vivir%
Servicio
de Rentas Internas. (12 de 11 de 2015). Servicio de Rentas Interna.
Obtenido de Impuesto a la renta: http://www.sri.gob.ec/de/impuesto-a-la-r=
enta
Servicio
de Rentas Internas. (2015). Tasa Impositiva Ecuador 2015. Quito:
http://www.sri.gob.ec/web/guest/167.
Servicio
de Rentas Internas. (12 de 02 de 2019). Servicio de Rentas Interna.
Obtenido de Impuesto a la renta: http://www.sri.gob.ec/de/impuesto-a-la-r=
enta
Siñani,
J. (2012). Presión Tributaria Departamental e Informalidad. Revista
Perspectivas.
Tapia,
E. (2018). Lenin Moreno anuncia cinco incentivos económicos al emp=
ezar
su segundo año de Gobierno. El Comercio, 1.
Trecet,
J. (2015). Impuestos indirectos. Financialred, 1.
Vargas,
N. G., Mera, B., & Flores, B. S. (2017). Reglamento —Cód=
igo
de la Producción. Quito: Herrera Cía. Ltda. 3ra Edici&oacut=
e;n.
Vázquez,
O., & Zenea, M. (2017). La gestión de capital humano por
competencias laborales de los profesores universitarios con un enfoque
estratégico. Cofin Habana, 11.
Vélez,
F. (01 de 11 de 2014). SlideShare. Recuperado el 15 de 11 de 2018,=
de Gestión
empresarial ii:
https://es.slideshare.net/garridocaballero/gestin-empresarial-ii
Vidal,
F. M., Caraguay, V. M., & Salcedo, M. V. (2017). “Carga tributa=
ria
y recaudación fiscal en el ecuador: un análisis mediante la=
curva
de laffer. UTMACH: ISSN 2588 - 056X.
![3Deditorial1.png](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image028.jpg")
PARA
CITAR EL ARTÍCULO INDEXADO.
![3D"Cuadro](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image029.gif")
![3Deditorial1.png](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image030.jpg")
El artículo que se publica es de exclusiva responsabilidad de=
los
autores y no necesariamente reflejan el pensamiento de la Revista Visionario Digital.
El artí=
culo
queda en propiedad de la revista y, por tanto, su publicación parcial
y/o total en otro medio tiene que ser autorizado por el director de la Revista Visionario Digital.
![3D"logo_catalogo3b=](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image033.jpg")
![](3D"PUBLICACION2VOL3NUM3_archivos/image034.gif")
=
&nb=
sp; =
&nb=
sp; =
&nb=
sp; =