<=
/span>![](3D"PUBLICACION21VOL3NUM2.1_archivos/image002.jpg")
Recibido: 05-04-2019 /Aceptado: 08-05-2019/ Publicado: 07-06=
-2019
<=
span
lang=3DES style=3D'font-size:18.0pt;font-family:"Times New Roman",serif;col=
or:windowtext;
mso-ansi-language:ES'>Examen especial a la cuenta de depósitos a plazo fijo=
de
BanEcuador sucursal Cuenca, por el período comprendido entre el 01 de enero=
al
31 de diciembre de 2018
Special examination of BanEcu=
ador
branch office Cuenca deposit account, from January 1st to December 31st, 20=
18.
Rosa Liliana Yuquilima Heras.[1],
Cecilia Ivonne Narváez Zurita.[2], Mireya
Magdalena Torres Palacios.[3] &Yanice Licenia Ordońez Parra.[4]
DOI: https://doi.=
org/10.33262/visionariodigital.v3i2.1.587
Abstract.
In this article we will
present the findings on the special examination to BANECUADOR fixed-term
deposits account. This investigation was carried out in Cuenca city, from
January 1st to December 31st, 2018. The examination was carried out in
accordance with the Internal Control Standards for entities, public sector
bodies and private law individuals that make use of public resources, accor=
ding
to agreement 039-CG-2009, issued in the Official Register No. 78, Ecuadorian
Government Auditing Standards (NEA=
G) issued
by Official Registry Supplement 6 of October 6, 2002 and
Government Financial Audit Manual (MAFG) Agreement 016-CG-2001 published in=
the
Official Register No. 407, where control tests were carried out and substan=
tive
tests, which allowed to determine the effectiveness and efficiency of the
operations, reliability of the information and compliance with applicable l=
aws
and regulations, in order to issue recommendations to the Financial-Account=
ing
Management and the sub processes related to fixed term deposits.
Keywords: special examination, substantive tests, control
tests, fixed term deposits, internal control.
Resumen.
En el presente artículo se dará a conocer los
resultados del examen especial realizado a la cuenta de depósitos a plazo f=
ijo
de BANECUADOR, investigación que se llevó a cabo en la ciudad de Cuenca, en=
el
período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018. El examen se efectuó de acuerdo a las Normas de Control Interno para=
las
entidades, organismos del sector público y personas de derecho privado que
dispongan de recursos públicos, según acuerdo 039-CG-2009, emitido en el
Registro Oficial N° 78, Normas Ecuatorianas de
Auditoría Gubernamental (NEAG) emitido en el Registro Oficial Suplemento 6 =
de 6
de octubre de 2002 y Manual de Auditoría Financiera Gubernamental (MAFG)
Acuerdo 016-CG-2001 publicado en el Registro Oficial N=
°
407, donde se realizó pruebas de control y pruebas sustantivas, que permiti=
eron
determinar la eficacia y eficiencia de las operaciones, fiabilidad de la
información y cumplimiento de leyes y normas aplicables, con el objeto de
emitir recomendaciones a la Dirección Financiera-Contable y a los subproces=
os
relacionados con los depósitos a plazo fij=
o.
Palabras Claves: Examen especial, pruebas sustantivas, pruebas de cont=
rol,
depósitos a plazo fijo, control interno
Introducción
Con
la finalidad de lograr una mayor comprensión referente a los fundamentos
teóricos del examen especial a la cuenta de depósitos a plazo fijo, es
fundamental analizar las conceptualizaciones que se involucran en el estudi=
o.
El
examen especial realizado por la Contraloría, como parte de la auditoría
gubernamental, es el que verificará, estudiará y evaluará aspectos limitado=
s o
de una parte de las actividades relativas a la gestión financiera,
administrativa, operativa y medio ambiental; con posterioridad a su ejecuci=
ón,
aplicará las técnicas y procedimientos de auditoría, de la ingeniería o afi=
nes,
o de las disciplinas específicas, de acuerdo con la materia de examen y
formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios,
conclusiones y recomendaciones (Contraloría General del Estado , 2003).
Por
lo expuesto, la realización del examen especial a la cuenta de depósitos a
plazo fijo en una institución financiera permitirá evaluar el cumplimiento =
de
las normativas y procedimientos, un mejor manejo de la misma y una informac=
ión
confiable y oportuna, que ayudará, a su vez, a emitir un Informe que conten=
ga
las conclusiones y recomendaciones para la organización.
Montilla Galvis y Herrera Marchena
Acorde
al progreso de la sociedad y los avances, que cada vez eran mayores, los
gobiernos comienzan a ir sistematizando los actos del comercio y desarrolla=
ndo
las teorías impositivas; se enfocaban también en cada una de las prácticas
comerciales y tributarias, en la contabilidad, lo cual les imponía un rol
social generador de toda la información económica confiable, que la utiliza=
ban
los comerciantes para realizar sus actos de comercio y, además, era utiliza=
da
en los gobiernos para el cálculo del valor de los gravámenes para tener un
valor más exacto y razonable para =
el
cobro de los mismos (Sandoval, 2012).
La
auditoría también ha ido registrando avances, con la finalidad de poder
realizar revisiones y comparaciones tanto en la contabilidad como en sus
componentes y derivaciones, y, de este modo, se fueron también instituyendo=
las
normalizaciones, en este caso, de los gobernantes y agremiaciones que
practicaban tales oficios.
En
este contexto los auditores, independientemente, se fueron especializando s=
obre
la importancia de cómo se iba desarrollando un buen sistema de control inte=
rno
y su correspondencia con el alcance de todas las pruebas que se efectúan en=
la
práctica de la auditoría independiente; las administraciones se mostraron
afiliadas del crecimiento de departamentos de auditoría dentro de las
organizaciones de los clientes, y, estos departamentos serían los que se
encargarían del desarrollo y mantenimiento
de cada uno de los procesos=
del control interno.
Mantilla, Herrera, y Pinilla (2005) hacen
hincapié en que la auditoría se erige como un campo de estudio
multidisciplinario, pues las haciendas veían una necesidad de verificación =
de
fraudes, en donde primaba la capacidad de los conocimientos de cada uno de =
los
objetivos sobre los diferentes objetos de estudio; mientras tanto, según se
fueron desarrollando todos los avances, empezó a nacer la necesidad de que =
un
contador público pueda desempeńar el trabajo de auditor en las organizacion=
es
para poder detectar cualquier falla en cada proceso presentado y poder emit=
ir
un informe para la toma de decisiones.
Para
Santillana
En general, cuando de los entes económicos u organizaciones se trata, la audit= oría apoya desde el nivel operativo, pasando por las diferentes instancias de la empresa, entre ellas, la administración, hasta llegar a la alta gerencia, n= ivel donde el auditor se debe vincular con el ente, para tener una posición de independencia o staff; de este modo, la misma se constituye como una herramienta de control y supervisión, que contribuye a la creación de una cultura de disciplina en la organización, permitiendo descubrir las desviaciones en las estructuras y las vulnerabilidades existentes en el ente.<= o:p>
La
auditoría, más que un sistema de cumplimiento para una organización, debe s=
er
considerado un sistema de control de calidad para cada uno de los departame=
ntos
o cuentas a auditar, lo que permitirá evaluar el sistema de calidad en las
áreas auditadas para poder visualizar el cumplimiento de logros de los mism=
os.
La auditoría en sí, se constituye en una herramienta de control y supervisi=
ón
que contribuye a la creación de una cultura de disciplina en a organización, y permite descubrir fallas en las est=
ructuras
o vulnerabilidades existentes en la entidad, a la vez que se aplica dentro =
de
un período determinado para conocer sus restricciones, problemas y
deficiencias, como parte de evaluación en la organización, para luego emiti=
r un
informe con conclusiones y recomendaciones para la toma de decisiones (Mejía, Montilla, y Montes, 2005).
En
la actualidad, su metodología y procedimientos han venido adaptándose a la
medida del crecimiento y la complejidad de las áreas o actividades auditada=
s,
por ello, y con especial reconocimiento, es muy importante tener en cuenta =
que
los resultados esperados, se obtienen de la metodología que se utilice para=
la
ejecución de una auditoría, la cual debe estructurarse con la normatividad
vigente para su aplicación, emitiendo, de una forma objetiva, un dictamen
veraz, que permita a la organización hacer mínimas las brechas existentes e=
ntre
el riesgo y el control, permitiendo, así, una mayor probabilidad en el
cumplimiento de los objetivos y, por ende, una mayor posibilidad de éxito
empresarial.
La
auditoría se clasifica de diferentes formas y depende de lo que se desea
indagar.
Auditoría externa:
se realiza un examen a las cuentas de una empresa, mediante pruebas selecti=
vas,
que ayudará a presentar los rubros revisados; este es realizado por un audi=
tor
fuera de la empresa, que no mantiene vinculación alguna con la misma, que
presta sus servicios independientemente, basados en la auditoría y el
atestiguamiento.
Auditoría interna:
es ejecutada por un empleado dependiente de la misma empresa, para poder
garantizar que cada una de las operaciones se estén llevando de una manera
eficiente y eficaz, proponiendo soluciones a los problemas. La auditoría
interna comprende también los siguientes tipos de auditoría: administrativa,
operacional y financiera
Auditoría financiera:
el auditor revisa y verifica la aplicación correcta de cada uno de los
registros contables y todas aquellas operaciones financieras de la organiza=
ción
(Defliese, Jaenicke, Gnospelius, y
Sullivan, 1996).
Auditoría administrativa:
el auditor realiza una revisión muy sistemática y exhaustiva a las activida=
des
administrativas de la organización a cada uno de los integrantes y el
cumplimiento de cada una de las actividades administrativas que sistematizan
las operaciones (Ibídem)
Auditoría operacional:
se realiza una revisión muy sistemática y determinada a cada una de las
actividades de la empresa, con el fin de poder verificar y evaluar el
desarrollo de cada una de las operaciones.
Auditoría gubernamental:
el auditor realiza una revisión de cada una de las actividades en una entid=
ad
gubernamental; cabe indicar que, en este tipo de auditoría, se puede realiz=
ar
un examen especial para un mejor análisis, para lo cual se deberá aplicar
técnicas y procedimientos a fin de poder realizar el informe,
Por
lo expuesto, puede ocasionarse una confusión en la auditoría, razón por la =
que,
en esta investigación, se analizan las más relevantes y utilizadas, con lo =
cual
se puede deducir que, en la auditoría financiera, operacional y gubernament=
al,
realizar un examen especial, permite un análisis más profundo, para así pod=
er
informar sobre todos los hallazgos y las recomendaciones de los problemas
encontrados en la organización. Se puede afirmar que el examen especial per=
mite
profundizar, de una manera más clara, el cumplimiento de manuales y
procedimientos o manejo de las cuentas.
Como
parte de la auditoría gubernamental el examen especial permite evaluar aspe=
ctos
limitados de un departamento o cuenta específica, con la finalidad de dar
atención en las falencias encontradas y las causas respectivas; a su vez, e=
stas
falencias, mediante el examen especial, se las podrá corregir para poder
mantener la organización de una manera más eficiente y eficaz.
Mediante
el examen especial, como parte de la auditoría gubernamental, se evalúa,
verifica y estudia aspectos concretos o una parte de las actividades
concernientes a la gestión administrativa, financiera y operativa. Posterio=
r a
su implementación, debe aplicar los procedimientos y las técnicas de audito=
ría,
ingeniería o afines, o de las disciplinas concretas, acordes con la materia=
del
examen y debe estructurar también el informe pertinente, el mismo que debe
contener observaciones, conclusiones y recomendaciones
La
realización de los exámenes especiales en ecuador se basan en el plan anual=
de control
de la Contraloría y los resultados de una verificación preliminar por pedid=
os o
denuncias los auditores efectuarán el trabajo del examen especial tomando en
cuenta el departamento al que va ser realizado. El examen especial debe ten=
er
objetivos, sistemáticos y profesionales, y, es muy importante, conocer todos
los procesos y técnicas a aplicar, así como su alcance y naturaleza.
El
examen especial se realiza con el objetivo principal de conocer la entidad y
prestar atención minuciosa a todas las políticas y procedimientos de la mis=
ma;
otros objetivos que pueden mencionarse son: observar cómo se desarrollan las
actividades; revisar archivos corrientes y permanentes.
Para
realizar el examen especial, se requiere recopilar la siguiente información=
y
documentación:
=
a) Ubicación
de la organización
=
b) Visión,
misión y objetivos de la organización.
=
c) Estructura
orgánica.
=
d) Funciones
de la estructura orgánica.
=
e) Filosofía
de la organización.
=
f) =
Políticas
y reglamentos de la organización.
=
g) Ilustración
de la actividad principal y operaciones importantes de la organización.
=
h) Situación
financiera actual; organización y estructura del personal; y demás document=
os
con que cuenta la organización
Luego
de esta revisión, es preciso conocer la estructura de control interno
organizacional y su funcionamiento, identificando los componentes important=
es
para la evaluación de control interno y que, posteriormente, serán sometido=
s a
pruebas y procedimientos de auditoría; por último, se define el objetivo y =
la
estrategia general del examen especial.
Las
personas que realizan estos exámenes, al igual que en las demás auditorías,
deben ser multidisciplinarias, de acuerdo al tema a analizarse y la complej=
idad
y profundidad de la revisión efectuada, dejando evidencia de cada procedimi=
ento
realizado y cumpliendo con las etapas de planificación, ejecución del traba=
jo,
comunicación de resultados parciales y elaboración del informe, con sus
respectivos comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Los
procedimientos para llevar a cabo un examen especial son similares a los de=
una
auditoría. Los pasos más importantes son:
ˇ =
Planificación prelimi=
nar
ˇ =
Planificación especif=
ica
ˇ =
Ejecución
ˇ =
Informe
La
planificación preliminar es la primera fase para la emisión formal de la or=
den
de trabajo del equipo auditor y la notificación de inicio del examen a los
servidores involucrados en el proceso de la auditoría posteriormente se rea=
liza
un programa de planificación preliminar, en donde se detallan las actividad=
es a
realizarse por los auditores en las fechas indicadas
La
misma que se sustenta en la planificación anual de control de la entidad, en
donde se consigue información utilizando: exploración de archivos, conocimi=
ento
de las instalaciones y entrevistas a los funcionarios responsables de las
actividades, lo que permitirá, de modo general, las condiciones existentes,=
así
como la consecución de apertura y disposición para ejecutar la labor de
auditoría.
Procedimientos específicos:
ˇ =
Solicitar información
general, presupuestos y estados financieros.
ˇ =
Solicitar información=
de
contratos de depósitos a plazo fijo.
ˇ =
Revisar el Reglamento=
Interno
Organizacional y Funcional
ˇ =
Redactar el reporte de
planificación preliminar.
Luego de ejecutar las actividades en concordancia al programa de
planificación preliminar, se emite un reporte, que conste de: antecedentes =
de
la auditoría, motivo de la auditoría, objetivos de la auditoría, alcance,
conocimiento de la institución, grado de confiabilidad de la información, m=
onto
de recursos analizados, servidores relacionados, con la respectiva matriz
preliminar de riesgos.
Planificación especial, en esta fase se evalúa el control interno
mediante la aplicación de las Normas de Control Interno emitidas por la Con=
traloría
General del Estado, con la finalidad de identificar y calificar riesgos del
examen y establecer el nivel de confianza de la auditoría. La ejecución de =
esta
fase se efectúa de acuerdo a un programa de planificación específica.
Programa de planificaci=
ón,
objetivos:
ˇ
Evaluar el control inte=
rno
de los depósitos a plazo fijo.
ˇ
Analizar la información
financiera-presupuestaria de los depósitos a plazo fij=
o.
ˇ
Evaluar y calificar el
riesgo del examen e identificar áreas críticas
ˇ
Establecer el enfoque d=
e la
auditoría
Procedimientos:
ˇ
Realizar la evaluación =
del
control interno a los subprocesos relacionados con los depósitos
a plazo fijo
ˇ
Efectuar el análisis del
estado de situación financiera, presupuesto, aplicando indicadores financie=
ros
presupuestarios y analizar sus resultados
ˇ
Elaborar un memorando de
planificación específica
ˇ
Elaborar la matriz de
planificación específica
ˇ
Elaborar el programa de=
la
auditoría
ˇ
Redactar un informe de
control interno
Ejecución
ˇ
ˇ
En archivo corriente: posee fundamental información sobre los result=
ados
de la actividad auditora, que fundamentan la opinión de la información
examinada; se pueden citar, entre otros: evidencia obtenida, procedimientos
aplicados (pruebas de cumplimiento o sustantivas).
ˇ
Prueba de control: concede al auditor evidencia sobre la existencia = de controles adecuados en la institución auditada. Esta prueba se divide en: <= o:p>
a)
Pruebas de cumplimiento:
permiten verificar el funcionamiento de los controles prescritos por la
entidad;
b)
Pruebas de observación:
permiten verificar los controles en los procesos que no disponen de evidenc=
ia
documentada.
ˇ
Pruebas sustantivas: son
las indagaciones, opiniones de los servidores, el proceso de diagnóstico, l=
as
observaciones, actualizaciones de los sistemas y formación, seguimiento de
documentos referidos a transacciones, procedimientos analíticos (permite
evaluar, de manera efectiva, la razonabilidad de los montos en los estados
financieros), constataciones, entre otros. Esta prueba proporciona evidencia
directa al auditor.
El auditor efectúa estos tipos de pruebas, luego de haber evaluado el
control interno y obtener sus resultados
ˇ
o Entrevista: entablar comunicaciones con el personal involucrado de
manera directa, con el fin de obtener información.
o Observación directa: permite percibir los hechos que se suscitan en =
la
entidad, relacionados con la evaluación y el ambiente en el que opera.
o Cuestionario: formulario diseńado, ya sea con anticipación o al mome=
nto
de su utilización, para recabar información sin límites, tanto del tema a
evaluar como de aspectos generales de la entidad.
o Investigación documental: examinar, indagar, descubrir y averiguar
detalles de un tema concreto, mediante documentos pertenecientes a la
institución, mismos que, al ser analizados, aportarán elementos de juicio e=
n la
evaluación que se ejecuta.
o Análisis administrativo: posee técnicas diversas, que se aplican de
acuerdo al tema evaluado, al tiempo y la disposición de la entidad, entre l=
as
que se puede contar las de tipo administrativo y las de carácter operaciona=
l
ˇ
Informe, Esta es la última fase del proceso de auditoría y se efectúa tambi=
én
durante la ejecución del examen. En esta fase es fundamental la comunicación
continua con los funcionarios vinculados al examen de la auditoría, pues les
mantiene informados sobre las desviaciones y deficiencias detectadas, con el
objetivo de que presenten justificativos u oportunas acciones correctivas. =
En
esta fase se realiza la redacción y revisión final del borrador hecho en el
proceso del examen; su objetivo es declarar concluido el trabajo de auditor=
ía
con previa convocatoria, donde se comunica los resultados con la lectura del
informe, a las autoridades, servidores y ex servidores responsables de las
operaciones examinadas. Este informe expone los comentarios, conclusiones y
recomendaciones que tienen relación con los hallazgos
También se puede indicar que el informe constituye un documento form=
al
dirigido a la máxima autoridad, servidores y ex servidores, con el que se
comunica los resultados de la evaluación realizada a la entidad.
Metodología.
La investigación se desarrolló bajo un diseńo e=
xperimentalya
que mediante la aplicación del examen especial se determinó las ventajas que
conlleva el uso de manuales de gestión administrativa en el campo de las cu=
entas
de depósitos
a plazo fijo.
El enfoque de la presente investigación fue cuantitativo y cualitati=
vo;
la parte cuantitativa se refiere a la recolección de datos sobre la cuenta =
de depósitos
a plazo fijo de BanEcuador, siguiendo un patrón
previamente estructurado; la parte cualitativa hace relación al análisis de=
los
resultados de la aplicación del cuestionario.
El alcance de es descriptivo y explicativo ya el estudio se basa en<=
/span> la necesidad de realizar un examen especial a la cuenta de
Se aplicó el método inductivo-deductivo, es decir, el método que va =
de
lo particular a lo general, partiendo de la aplicación del cuestionario, pa=
ra
indagar la problemática actual de la cuenta depósitos
a plazo fijo de la institución, y, en la fase posteri=
or,
para la exposición e interpretación de resultados obtenidos, lo cual permit=
ió
establecer conclusiones epecíficas del examen. =
Como técnica principal, para el diagnóstico de los depósitos
a plazo fijo en BanEcuador, se realizó una encuesta,
mediante el instrumento del cuestionario. Para la estructuración del examen
especial, se contempló cuatro puntos de vista fundamentales, referidos al
financiero, gestión, control interno y cumplimiento legal. Para la parte
teórica, la técnica utilizada fue la revisión, recolección, análisis y
utilización de bibliografía sobre el tema.
Resultados.
ˇ&nb=
sp;
Se pudo determinar qu=
e el
departamento de captaciones no mantiene un archivo adecuado, que permita
verificar cada uno de los depósitos a plazo fijo que BANECUADOR realiza
diariamente, se pudo evidenciar el mal manejo de los documentos pudiendo
ocasionar perdidas de los mismos.
ˇ&nb=
sp;
Se realizó una revisi=
ón de
las tasas de interés sobre los depósitos a plazo fijo en BANECUADOR donde se
pudo visualizar que no son competitivas con las cooperativas más relevantes=
de
Cuenca.
ˇ&nb=
sp;
Luego de ejecutar la
revisión se evidencio que falta información en la documentación que debe
entregar el cliente, copias de la cedula, recibo de servicios y papeletas de
votación.
ˇ&nb=
sp;
Se comprobó que no ex=
iste
un control cuando se pagan los intereses.
A
partir de estos resultados se considera significativo la ejecución de un Ex=
amen
especial a las cuentas de depósitos a plazo fijo de la sucursal Cuenca, de =
Banecuador, en el periodo 01 de enero 2018 al 31 de e=
nero
2018.
![](3D"PUBLICACION21VOL3NUM2.1_archivos/image003.png")
Objetivo
general
Realizar un examen especial a=
la
cuenta de DPF de BanEcuador, Sucursal Cuenca, en el período 01 de enero al =
31
de diciembre de 2018, en función de que, con la realización del mismo, la
entidad pueda verificar el nivel de cumplimiento de los manuales de
procedimientos y normativa vigente.
FASE
I A.- Planificacion preliminar
Objetiv=
os específicos
de la planificación preliminar
ˇ
Establecer el enfoque del exa=
men
especial en el departamento de Captaciones.
ˇ
Verificar el nivel de
cumplimiento de los procesos en la cuenta depósitos a Plazo fijo.
ˇ =
Evaluar las
actividades que desarrolla el departamento de Captaciones para determinar si
están en relación con los objetivos planteados
Tabla 1. Cronograma planificación preliminar
|
N° |
Procedimientos |
Ref/Pt |
Elaborado Por: |
Revisado Por: |
Fecha Inicio |
Fecha Fin |
Obser. |
|
1 |
Orden de Trabajo |
2 |
RLYH |
RLYH |
13/03/2018 |
13/03/2018 |
|
|
2 |
Notificación Inicio del Examen |
3 |
RLYH=
|
RLYH=
|
15/03/2018 |
17/03/2018 |
|
|
3 |
Solicitud de Información |
4 |
RLYH=
|
RLYH=
|
18/03/2018 |
19/03/2018 |
|
|
4 |
Plan Estratégico de la Auditoria |
PP0=
01 |
RLYH=
|
RLYH=
|
20/03/2018 |
22/03/2018 |
|
|
5 |
Evaluación del C.I. Gener=
al |
5 |
RLYH=
|
RLYH=
|
25/03/2018 |
26/03/2018 |
|
|
6 |
Nivel de Riesgo y Confianza |
6 |
RLYH=
|
RLYH=
|
27/03/2018 |
01/04/2018 |
&nb=
sp; |
Comprobar que los programas o
actividades que se realice estén sujetos a las políticas y procedimientos d=
el
banco.
Tabla 2. Cronograma recopilación información adicional.
|
N° |
Procedimientos |
Ref/Pt |
Elaborado Por: |
Revisado Por: |
Fecha Inicio |
Fecha Fin |
Obser. |
|
1 |
Visita a la empresa |
CD001 |
RLYH |
RLYH |
21/03/2018 |
30/03/2018 |
|
|
2 |
Verificar si la información en la base legale=
y políticas de la institución cu=
mple
en cuanto al funcionamiento de la entidad. |
PT003 |
RLYH |
RLYH |
21/03/2018 |
30/03/2018 |
|
|
3 |
Conocimiento de la misión, visión, políticas y valores de la empre=
sa. |
PT004 |
RLYH=
|
RLYH=
|
22/03/2018 |
03/04/2018 |
|
|
2 |
Análisis de la información para seleccionar la que será utilizada =
de
acuerdo al departamento. |
RLYH=
|
RLYH=
|
22/03/2018 |
03/04/2018 |
||
|
3 |
Realizar entrevistas al personal del departamento involucrado. |
PT005 |
RLYH=
|
RLYH=
|
31/5/2/018 |
08/06/2018 |
|
|
4 |
Realizar la Narrativa de las entrevistas realizadas |
CN001 |
RLYH=
|
RLYH=
|
30/05/2018 |
30/05/2018 |
|
|
5 |
Identifique mediante el COSO I las áreas críticas del Control Inte=
rno
de la institución. |
PT006 |
RLYH=
|
RLYH=
|
01/06/2018 |
09/06/2018 |
|
|
6 |
Verifique la suficiencia, eficacia y cumplimiento del Sistema de
Control Interno. |
PT007 |
RLYH=
|
RLYH=
|
02/06/2018 |
10/06/2018 |
|
FASE I B.- Planific=
acion
especifica
Objetivos
específicos de la planificación específica
ˇ
Establecer el enfoque de la
auditoria gubernamental en el departamento de Captaciones.
ˇ
Verificar el nivel de
cumplimiento de los procesos del departamento de Captaciones.
ˇ =
Evaluar las
actividades que desarrolla el departamento de Captaciones para determinar si
están en relación con los objetivos planteados.
ˇ
Comprobar que los
programas o actividades que se realice estén sujetos a las políticas y
procedimientos del banco.
Tabla 3. Analisis de documentación e información=
|
N° |
Procedimientos |
Ref/Pt |
Elaborado Por: |
Revisado Por: |
Fecha Inicio |
Fecha Fin |
Obser. |
|
1 |
Realizar la entrevista al personal del departamento involucrado. |
PT02 |
RLYH |
RLYH |
10/04/2018 |
10/04/2018 |
|
|
2 |
Realizar el análisis del perfil professional<=
/span>
del Departamento de Captaciones. |
A01 |
RLYH |
RLYH |
11/04/2018 |
11/04/2018 |
|
|
3 |
Analizar las políticas y procedimientos de DPF. |
A02 |
RLYH=
|
RLYH=
|
13/04/2018 |
13/04/2018 |
|
|
4 |
Verificar si se mantienen actualizadas las políticas y procedimeintos para DPF. |
A03 |
RLYH=
|
RLYH=
|
14/04/2018 |
15/04/2018 |
|
|
5 |
Verificar si las funciones establecidas ayudan a cumplir las metas=
y
objetivos propuestos por el departamnto y si =
las
autoridades cumplen con sus responsabilidades y labores encomendadas. |
6 |
RLYH=
|
RLYH=
|
14/04/2018 |
15/04/2018 |
|
|
6 |
Evalúe los procesos que se realizan en el departamento de Captacio=
nes
desde la creación del cliente hasta la fianlización<=
/span>
del DPF. |
P07 |
RLYH=
|
RLYH=
|
14/04/2018 |
15/04/2018 |
|
|
7 |
Rev=
isar los DPF para ver si cumplen con las t=
asas
establecidas por el Banco Central. |
P08=
|
RLYH=
|
RLYH=
|
14/04/2018 |
15/04/2018 |
|
|
8 |
Revisar los DPF para ver si cumplen con las
plazos establecidos por el Banco Central. |
RLYH=
|
RLYH=
|
03/05/2019 |
03/05/2019 |
||
|
9 |
Rev=
isar
los DPF para constatar si los pagos de interes
están como el cliente solicita. |
RLYH=
|
RLYH=
|
14/04/2018 |
15/04/2018 |
||
|
10 |
Rev=
isar
DPF este con toda la documentación de sustento. |
P09=
|
RLYH=
|
RLYH=
|
14/04/2018 |
15/04/2018 |
|
|
11 |
Rev=
isar el archivo de los DPF para ver si est=
án
organizados cronológicamente. |
P01=
0 |
RLYH=
|
RLYH=
|
14/04/2018 |
15/04/2018 |
|
|
12 |
Revisar los DPF del sistema tesorria,con los
físicos para realizar el cudre de información=
. |
P011 |
RLYH=
|
RLYH=
|
16/04/2018 |
17/04/2018 |
|
|
13 |
Identifique mediante el Control Interno las áreas críticas del
Departamento. |
PT04 |
RLYH=
|
RLYH=
|
16/04/2018 |
17/04/2018 |
|
|
14 |
Determinar el nivel de confianza y riesgo que presente la evaluaci=
ón. |
PT04 |
RLYH=
|
RLYH=
|
16/04/2018 |
17/04/2018 |
|
|
15 |
Verifique la suficiencia, eficacia y cumplimiento del Sistema de
Control Interno y elaborar su informe. |
PT05 |
RLYH=
|
RLYH=
|
18/04/2018 |
19/04/2018 |
|
|
16 |
Ide=
ntificar
los riesgos realizar la matriz de riesgos. |
&nb=
sp;PT06 |
RLYH=
|
RLYH=
|
20/04/2018 |
21/04/2018 |
|
|
17 |
Rea=
lizar
un plan de muestreo y determinar=
la
muestra |
PT0=
7 |
RLYH=
|
RLYH=
|
22/04/2018 |
23/04/2018 |
|
Objetivos:
<=
![if !supportLists]>ˇ
Fundamentar,
teóricamente, la importancia de los exámenes especiales y su incidencia en =
el
cumplimiento de los manuales de procedimientos y normas vigentes relacionad=
as
con la cuenta de depósito a plazo fijo en BanEcuador, durante el periodo 01=
de
enero de 2018 hasta el 31 de diciembre de 2018.
ˇ =
Diagnostica=
r la
situación operativa actual de BanEcuador, Sucursal Cuenca, de la cuenta de
depósito a plazo fijo y evaluar la
eficiencia y efectividad del sistema de control Interno en la cuenta depósi=
to a
plazo fijo en periodo comprendido 1 de enero de 2018 y el 31 de diciembre de 2018.
Procedimientos:
Pruebas Sustantivas
ˇ =
Establecer
si los montos y tasas de los de depósito=
a
plazo fijo están bajo normativa legal vigente del Banco Central.
ˇ&nb=
sp;
Comprobar si el banco es competitivo en sus t=
asas
de interés en el mercado financiero.
ˇ&nb=
sp;
Realizar una encuesta para ver si el personal a cargo conoce las tasas de in=
terés
del mercado financiero.
ˇ&nb=
sp;
Comprobar los
los índices de liquidez del Banco deacuerdo a la Industria
ˇ&nb=
sp;
Obtener
una muestra de clientes que
mantienen lo de depósito a plazo fijo. ˇ&nb=
sp;
Constatar si existe toda la documentación par=
a el
sustento de la creación, renovación y cancelación de los de depósito a plazo fijo. ˇ&nb=
sp;
Verificar
si el archivo de la información de los de depósito a plazo fijo está siendo llevada de forma ordenada y
cronológicamente. ˇ&nb=
sp;
Detectar si existen cumplimiento de los manua=
les
y procesos de depósito a plazo fijo=
. ˇ =
Revisar sie el personal de departamento de =
DPF
cumple con el manual de procesos para el registro contable. FASE
2.- Ejecucion Tabla 4. Cuestionario de control interno No Pregunt=
as SI NO N/A PT CT Obser. 1 żLos plazos y tasas para aplicar en los depósitos a plazo fijo están
dentro del rango que establece el Banco central? X 10 10 2 żLos funcionarios cumplen con los principi=
os y
normas establecidos para registrar cada uno de los depósitos a plazo fijo? X 10 10 3 żDe acuerdo al mercado financiero BanEcuad=
or
es competitivo con las tasas que ofrece a sus clientes? X 10 0 4 żLa institución da a conocer los indicador=
es
de Liquidez que para la correcta toma de decisiones en la cuenta <=
span
lang=3DES style=3D'font-size:10.0pt;font-family:"Times New Roman",serif;
mso-fareast-font-family:"Times New Roman";color:windowtext;mso-ansi-langu=
age:
ES;mso-fareast-language:ES-EC'>depósito a plazo fijo? X 10 10 5 żBanEcuador aplica las políticas conozca a=
su
cliente y a su empleado dentro del proceso para los depósitos a plazo fijo? X 10 10 6 żSe realiza análisis a la cuenta X 10 10 7 żExiste un flujograma establecido en el ba=
nco
referente a las firmas de legalización en las renovaciones o captaciones
nuevas? X 10 10 8 żSe cumple los objetivos Institucionales, =
con
las tasas depósito a plazo fijo que se
ofrece a los clientes? X 10 10 9 żCada depósit=
o a
plazo fijo se encuentra con toda la documentación establecida? X 10 0 10 żLa documentación de depósito a plazo fijo se encuentra archivada =
de
manera ordenada, numerada y cronológicamente? X 10 0 11 żLos funcionarios han sido capacitados con=
los
manuales y procesos sobre depósit=
o a
plazo fijo? X 10 10 12 żBanEcuador mantiene incentivos para los
clientes que tienen depósito a plazo fijo? X 10 0 13 żSe notifica a los clientes el vencimiento=
de depósito a plazo fijo con
anterioridad? X 10 0 TOTAL 130 80 VALORACIÓN Tab=
la 5. NIVEL DE CONFIANZA Bajo Moderado Alto 15%-50% 51%-75% 76%-95% 85%-50% 49%-25% 24%-5% Alto Moderado Bajo NIVEL DE RIESGO CONCLUSIÓN Como se puede observar=
el
nivel de confianza corresponde al 61.52% considerado alto y el nivel de
riesgo 38.48% considerado moderado. Por lo tanto, este resultado indica q=
ue
el enfoque para aplicar pruebas de doble propósito,<=
span
style=3D'mso-fareast-font-family:Calibri;mso-fareast-theme-font:minor-lat=
in;
mso-fareast-language:EN-US;mso-bidi-font-weight:normal'>en<=
/span> pruebas de doble propósito comprobaran tanto el cumplimiento del procedimiento de control que proporci=
one
evidencia documentada de su realización, como la razonabilidad de la cant=
idad
monetaria registrada en las transacciones y saldos
![3D"Cuadro](3D"PUBLICACION21VOL3NUM2.1_archivos/image004.png")
![3D"Cuadro](3D"PUBLICACION21VOL3NUM2.1_archivos/image005.png")
![3D"Cuadro](3D"PUBLICACION21VOL3NUM2.1_archivos/image006.png")
![3D"Cuadro](3D"PUBLICACION21VOL3NUM2.1_archivos/image007.png")
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![](3D"PUBLICACION21VOL3NUM2.1_archivos/image014.png")