Beneficios de la facturación electrónica en las pequeńas y medianas empresas del Ecuador

Benefits of electronic invoicing in small and medium-sized companies in Ecuador=

Edison Becerra Molina., & Remigio Ojeda Orellana.

¹	Edison Becerra Molina	https://orcid.org/0000-0002-6397-9493=
	Universidad Católica de Cuenca, Carrera de Contabilidad y Auditoría, Azuay, Ecuador jbecerram@ucacue.edu.ec =
²	Remigio Ojeda Orellana	https://orcid.org/0000-0003-2691-0638=
	Universidad de Cuenca, Ciencias Económicas y Administrativas, Azuay, Ecuador remigio.ojeda@ucuenca.edu.ec=

	Artículo de Investigación Científica y Tecnológica Enviado: 08/07/2022 Revisado: 21/08/2022<= /p> Aceptado: 20/09/2022<= /p> Publicado:05/10/2022<= /p> DOI: https://doi= .org/10.33262/visionariodigital.v6i4.2366
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Cít= ese:		Becerra Molina, E., & Ojeda Orellana, R. (2022). Beneficios de= la facturación electrónica en las pequeńas y medianas empresas del Ecuador . Visionario Digital, 6(4), 76-97. https://doi= .org/10.33262/visionariodigital.v6i4.2366
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Palabras claves: Facturación electrónica, producción, beneficios, fiscalidad, internet.		Resumen Introducción= . Según el Servicio de Rentas Internas, la pandemia ha aumentado el número de contribuyentes que emiten comprobantes electrónicos, por tanto = una factura electrónica es un documento digital legalmente válido y sirve como respaldo de las operaciones comerciales, que va ganando mucha importancia, debido a un mejor control en las operaciones de los contribuyentes, por q= ue admite una automatización y optimización de los procesos administrativos y conta= bles que reducen elocuentemente los errores y los costos de operación. Objetivo. Analizar al régimen a= l que pertenecen los contribuyentes que agrupa las personas naturales y empresa= s, determinar los beneficios de la facturación electrónica y actividades que= están inmersas con esta disposición del SRI. Metodología. El diseńo partió del paradigma de investigación positivista, con diseńo de campo no experimental y transversal, apoyo documental y nivel descriptivo= . La muestra utilizada fue dirig= ida a 600 micro, pequeńos y medianos empresarios. Resultados. Entre los resultados con mayor frecuencia tenemos los beneficios de la facturación electrónica, de los cuales el 15,09% sostiene que permite aho= rro de costos directos, igualmente el 15,09% comentan del almacenamiento ágil= , el 13,80%, encuentra mayor seguridad, 12,04%, la automatización e integració= n en los procesos de recepción, 11,80% indican la reducción del impacto medioambiental, 11,16% habla sobre el incremento de la eficiencia y eliminación de errores humanos, 10,86% reducción de tiempos de entrega y cobro; y, con el 10,16%, incremento de la productividad, que en definitiva se corresponde con la eficiencia en el manejo contable. Conclusión. La facturación electrónica en Ecuador m= ejorará el cumplimiento de las obligaciones tributarias, con un impacto positivo y gradual en las declaraciones de los impuestos. =
Keywords: Electronic invoicing, production, benefits, taxation, internet.		Abstract Introduction= . According to the Internal Revenue Service, the pandemic has increased the number of taxpayers who issue electronic recei= pts, therefore an electronic invoice is a legally valid digital document and serves as a backup for business operations, which is gaining in importanc= e, due to a better control in taxpayer operations, because it allows automat= ion and optimization of administrative and accounting processes that eloquent= ly reduce errors and operating costs. objective Analyse the regime to which the taxpayers that groups natural persons and companies belong, determine the benefits of electronic invoicing and activities that are immersed with this provision of the SRI. Methodology. The design w= as based on the positivist research paradigm, with a non-experimental and cross-sectional field design, documentary support and a descriptive level. The sample used was directed to six hundred micro, small and medium entrepreneurs. Results. Among the most frequent results we have the benefits of electronic invoicing, of which 15.09% maintain that it allows direct cost savings, likewise 15.09% comment on agile storage, 13.80% find greater security , 12.04%, automation and integration in reception proces= ses, 11.80% indicate the reduction of environmental impact, 11.16% talk about increased efficiency and elimination of human errors, 10.86% reduction of delivery and collection times; and, with 10.16%, increased productivity, which ultimately corresponds to efficiency in accounting management. C= onclusion. Electronic invoicing in Ecuador will improve compliance with tax obligati= ons, with a positive and gradual impact on tax returns.

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Introducción

La economía digital, sinónimo de crecimiento futuro, es una actividad que ha permitido realizar transacciones de compra y venta de forma rápida y eficaz, esto se complementa con la facturación electrónica.

La investigación pretende conocer la perspectiva de los pequeńos y medianos empresarios y comerciantes con respecto a las transacciones comerciales baj= o la facturación electrónica, esta medida se implementará desde el mes de noviem= bre del ańo 2022, de conformidad a lo que establece La Ley de Desarrollo Económ= ico y Sostenibilidad Fiscal (Asamblea Constituyente, 2021), que en la parte pertinente referente a la disposición transitoria cuarta establece que en el plazo de un ańo, los sujetos pasivos del impuesto a la renta que estén obligados a facturar deben incorporar la facturación electrónica, de allí q= ue de acuerdo al Servicio de Rentas Internas (SRI, 2022), desde el 30 de novie= mbre próximo, la facturación electrónica comenzará a ser de carácter obligatorio= , a este proceso se sumará todos los documentos que tienen que ver con liquidac= ión de compras, prestación de servicios, notas de crédito y débito, comprobante= s de retención y guías de remisión.

Por tanto, será conveniente ver de qué manera se desarrolla el comercio bajo el entorno electrónico a través de proveedores, clientes, herramientas tecnológicas, desarrollo de soluciones y todos los elementos que permitan el normal desenvolvimiento de las actividades de comercio. Este proceso permit= irá a la administración tributaria identificar las transacciones en línea y ten= er una base de información no solo para control, sino para generar estadística= s. Por otra parte, la información recopilada también permitirá saber si los ingres= os de una persona son coherentes con sus gastos.

Es importante indicar que Ecuador comenzó a implementar el sistema de facturac= ión electrónica desde el ańo 2014, desde entonces el SRI estableció un cronogra= ma de los contribuyentes que deben irse sumando cada ańo hasta el 2024.

En octubre del 2014, se publicó la resolución NAC-DGERCGC14-00790 en la que pu= so en marcha un proyecto para migrar a un nuevo sistema de emisión de comproba= ntes electrónicos: el esquema Off-line.

Con este sistema de emisión de uso obligator= io a partir de enero de 2018, los comprobantes de pago deben ser enviados al mis= mo tiempo tanto al receptor como al SRI. Es decir, el mismo comprobante que re= cibe la autoridad de control para su validación es el que recibe el cliente.

El análisis procura identificar y analizar l= os factores que fortalecen o limitan el desarrollo de las actividades comercia= les de compra de bienes o prestación de servicios, mediante la utilización de la facturación electrónica, y demás documentos, y su importancia en el control= por parte de la Administración Tributaria.

Entre los beneficios que presenta la facturación electrónica lo podemos sintetizar en que ahorra costo, reduce el imp= acto medioambiental, permite una ágil automatización e integración en los proces= os de recepción, posibilita incrementar la productividad, da lugar a un increm= ento de la eficiencia, reducción de errores humanos, y reduce tiempos de entrega= y cobro.

Por tanto, la facturación electrónica brinda grandes beneficios tanto a empresas emisoras como a receptores. Aunque en última instancia el ahorro de costos = es el más destacable, su adopción supone una mejora de la gestión en la activi= dad conjunta de la empresa. Se puede facturar en cualquier momento y desde cualquier parte del mundo desde un celular, Tablet, laptop o dispositivo mó= vil. En cuanto a la inversión en soluciones de factura electrónica, es necesario para ello contar con una firma electrónica, que constituye la puerta de ent= rada para el proceso de digitalización de los negocios o empresas, fundamental p= ara garantizar su competitividad.

Por tanto, el objetivo principal de la presente investigación consistirá en analizar al régimen al que pertenecen, beneficios de la facturación electró= nica y actividades que realizan, para tener una panorámica de si los contribuyen= tes han completado el trámite para migrar al sistema = de facturación electrónica del sistema de Rentas Internas- SRI, indagar la utilización a través de plat= aforma digital, facturación electrónica mediante la utilización “SRI y yo en línea” para emisión de facturas electrónicas, es decir facturador electrónico gratuito,= y/o otro aplicativo que venden los proveedores de este servicio, como por ejemp= lo, Security Factura, saciapp.com, entre otros que cumple las funciones para generar, firmar electrónicamente, enviar sus comprobantes para la autorizac= ión por parte de la Administración Tributaria y visualización de la representac= ión impresa del documento Ele= ctrónico (RIDE).

Por su parte, los contribuyentes que deben adherirse al nuevo esquema de emisió= n de comprobantes electrónicos deben presentar su solicitud a través de la página Web del SRI, en la aplicación "Comprobantes Electrónicos", disponible en el sistema = de Servicios en Línea. Previamente deberán contar con un certificado digital de firma electrónica y mantenerlo válido y vigente, éste puede ser adquirido en una de las Entidades de Certificación autorizadas en el país.

La presente investigación forma parte del proyecto de investigación denominado= “La importancia de la información contable y financie= ra ante la incertidumbre del COVID-19 en las MiPymes en el entorno de los nego= cios en la región 6” (2022), qu= e fue abordado por docentes y estudiantes de la carrera de Contabilidad y Auditor= ía de la Unidad Académica de Administración de la Universidad Católica de Cuen= ca en base a la imperiosa necesidad de contribuir desde una perspectiva teórica académica con una línea de base que permita identificar los problemas desde= el punto de vista tributario y contable que enfrentan las Micro, pequeńas y medianas empresas.

Metodología

En este apartado de la investigación corresponde examinar algunos aportes teóricos sobre el tema de la facturación electrónica que se utilizó para lle= var a cabo el estudio, el paradigma de la investigación fue positivista y el ti= po de investigación está basada en un diseńo de campo no experimental y transeccional o transversal con apoyo documental. Según Tamayo (2003), en la investigación de campo, los datos primarios que se recogen directamente de = la realidad permiten cerciorarse de las verdaderas condiciones en que se han obtenido los datos, lo cual facilita su revisión o modificación en caso= de surgir dudas (p.65).

El nivel de investigación fue la descriptiva. Al respecto Arias (2016), seńala que: “La investigación descriptiva consiste en la caracterización de= un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o comportamiento” (p.24), de allí que se corresponde con el nivel descriptivo= en función de los objetivos planteados. La población de las microempresas está conformada por tres sectores escogidos considerando la base del catastro del SRI, del 2021; así, Azuay con 45.814, Cańar 10.497 y Morona Santiago con 11= .300, dando un total de 67.611 microempresas de la Zona 6 del Austro. Las empresas registradas en la Superintendencia de Compańías por el ańo 2021 alcanzan a 9.678 de las cuales en Azuay son de 8.843, Cańar 494 y Morona Santiago 341, dando un total de 19.015. La muestra es de 600 casos (n) y el error es del = 4%. La validez del contenido fue realizada mediante el juicio de tres expertos = con experiencia en el área de tributación, contabilidad y metodología.

Por su parte, fue importante analizar en primer lu= gar, la pertinencia del coeficiente de consistencia interna de Cronbach, la misma habla, sobre el grado en que los ítems miden la homogeneidad. Para determin= ar la confiabilidad del cuestionario elaborado, se procedió aplicar una prueba piloto a 30 empresas, que no forman parte de la muestra, todos ellos con características similares a los sujetos de este estudio, administrando una escala, de 7 ítems, a una muestra de n =3D 30. De acuerdo con los resultado= s anteriores, se concluyó que la escala tiene una confiabilidad de consistencia interna m= uy alta, suficientemente alta como para ser considerada fiable. En conclusión,= la confiabilidad del instrumento fue de 0,9 bien alta; así mismo, fue sustanci= al la utilización de la herramienta estadística para el desarrollo de la investigación, recurriéndose a la estadística descriptiva, lo que permitió = la recolección, organización, análisis y presentación de datos con el apoyo de cuadros, tablas y figuras. Los resultados obtenidos de la aplicación de los cuestionarios en relación con los objetivos planteados del presente estudio= se basaron en la estadística descriptiva del software libre SPSS, versión 28.<= o:p>

El análisis de los datos es una parte esencial de = toda investigación, en tal sentido Hernández et al. (2016), sostienen que “el procedimiento que se sigue para analizar los datos consiste en: Una vez que= los datos se han codificado, transferido a una matriz, guardado en un archivo y “limpiado” los errores, el investigador procede a analizarlos utilizando un programa computacional” (p.272). En base a lo cual se procedió a inspeccion= ar, limpiar y transformar datos con el objetivo de resaltar información útil, lo que sugiere conclusiones, y apoyo a la toma de decisiones.

Posterior a los procedimientos que condujeron a re= unir datos con el propósito específico de estructurar un análisis de la normativa tributaria, se procedió a revisar los datos o respuestas obtenidas mediante= Google forms. Las respuestas a los cuestionarios se recopilan de forma automát= ica y ordenada en formularios, con figuras y datos de las respuestas en tiempo real, que fueron procesados, analizados e interpretados, considerando el us= o de la triangulación, validez, confiabilidad y contrastación de los instrumento= s.

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Fundamentación Teórica

El marco teórico constituye la base que sustentó el trabajo de investigación, representa un sistema coherente y funcional de la información tributaria ante la incertidumbre del COVID-19 en el contexto de= las MiPymes, en el entorno de los negocios en la región 6. Según el Servicio de Rentas Internas (SRI, 2022), la pandemia sí ha aumentado el número de contribuyentes que emiten comprobantes electrónicos. Según cifras del ente, hasta el mes de marzo del 2020, prepandemia, había 123.271 contribuyentes q= ue optaron por esta opción, pero al finalizar ese mismo ańo la cifra ascendió a más de 146.000. Para complementar lo indicado, fue necesario acudir a información bibliográfica.

Por su parte, según la información del SRI (2022),= hasta el mes de julio del 2022, había, 280.758 contribuyentes que podían emitir facturas electrónicas -en un mes sumaron 10.897 nuevos usuarios a este sist= ema- llegando a 291.655. La meta de la Administración Tributaria es alcanzar los 1.064.000, en los próximos 3 meses que falta, es decir el 72%.

Según Becerra et al. (2021a), toda planificación fiscal persigue revelar sus obligaciones tributarias y que no se oponga, ni siquiera indirectamente, a lo dispuesto en la normativa tributaria; derivada del ejercicio de una actividad mercantil.

Nicole (2017), máster en economía de University College London, Especialista en temas de microeconomía, regulación y defensa de la competencia menciona que: El tributo es un pago que el Estado exige a sus ciudadanos con el fin de financiar sus actividades y/o políticas económicas, es una prestación pecuniaria que el Estado a través de la Administración Pública puede exigir a los ciudadanos de un país o territori= o. La cuantía y período de pago de los tributos se encuentra especificada por = ley y su incumplimiento puede llevar a sanciones monetarias y/o la cárcel. Al articular este concepto con la Factura electrónica podemos indicar que garantiza la autenticidad de su origen e integridad de su contenido, ya que incluye la firma electrónica del emisor en cada factura.<= /p>
Según la Comisión Económica para América Latina y = el Caribe (CEPAL, 2019), algunos elementos de la política tributaria, así como= la movilización de recursos internos, son de utilidad para impulsar el cumplimiento de la Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible. En el capítulo II, se analiza la tributación y fiscalización de la economía digital en la región, destacando los cambios en los modelos de negocio que esta supone y = los desafíos que estos cambios plantean para la política tributaria y la fiscal= ización, puesto que los sistemas tributarios diseńados en una época anterior present= an una serie de puntos débiles que favorecen la erosión de los ingresos fiscal= es. En particular, se revisan las medidas unilaterales que países de la región = han adoptado y que apuntan a cerrar los espacios de elusión y cobrar los impues= tos derivados de las actividades de la economía comercial y digital, este último implica emitir documentos electrónicos en el país.

Según Becerra et al. (2021b), el poder tributario = es un atributo que dimana de la esencia del poder público del Estado, por el c= ual tiene la capacidad jurídica para imponer tributos y procesos a sus mandante= s. De allí se deriva la capacidad estatal para imponer tributos como cualidad = inherente a su soberanía, y en la órbita propia de un Estado de Derecho, se legitima = por estar formalmente reconocida en su cuerpo político y jurídico supremo la Constitución Política o Carta Magna.

En lo que respecta al Ecuador, así como en cualqui= er parte del mundo, el Estado busca solventar sus gastos optando por imponer lo que se conoce como impuestos, de esta manera todos los ciudadanos económicamente activos, se verán obligados a manejar una parte del dinero destinado al Estado, es decir tanto al vender como al comprar ciertos productos, se deben aumentar el 12% de Impuesto al Valor Agregado (IVA), es= te es un porcentaje del precio original, Impuesto a la Renta (IR), Impuesto a = la Renta sobre ingresos provenientes de Herencias, Legados y Donaciones, Impuesto a la Salida de Divisas (IS= D), Impuesto a los vehículos motorizados (IVM), Régimen Simplificado para Empre= ndedores y Negocios Populares (RIMPE), regalías, aranceles, patentes, impuestos seccionales y demás tributos, de esta manera todos los ciudadanos aportan al Estado, al igual que las MiPymes generan gravámenes por concepto del IVA, I= R, ICE, IAE, entre otros, para el manejo y control de un fondo monetario el cu= al será destinado a bienes y servicios públicos.

Por otro lado, de conformidad con el artículo 300 = de la Constitución   de   la   República    del   Ecuador (2008), el régimen tributario = se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresiv= os, la política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, = la producción de bienes y servicios y conductas ecológicas, sociales y económi= cas responsables.

Otro aspecto para considerar es la evasión tributa= ria definida como una conducta ilícita del contribuyente, dolosa o culposa, consistente en un acto o en una omisión, cuya consecuencia es la sustracció= n al pago de una obligación tributaria que ha nacido válidamente en la vida del = derecho, mediante su ocultación a la administración tributaria, en perjuicio del patrimonio estatal (Carpio, 2012). Al considerar la facturación electrónica= permitirá a la administración tributaria un mejor control y asemejar las transaccione= s en línea y determinar si sus ingresos están vinculados con sus gastos.

En cuanto a La Ley de Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal (Asamblea Constituyente, 2021), en la disposición transitoria cuarta, sostiene que en el plazo máximo de un ańo contado a par= tir de la publicación de la presente ley en el Registro Oficial los sujetos pas= ivos del Impuesto a la Renta que se encuentren obligados a facturar, deberán hab= er incorporado a su actividad el esquema de facturación electrónica. Esta disposición no será aplicable a los contribuyentes que sean considerados negocios populares de conformidad con lo establecido en la presente Ley, siempre que tengan la obligación de emitir factura según la normativa vigen= te.

La firma electrónica se encuentra regulada en la L= ey de Comercio Electrónico, Firmas y Mensajes de Datos (2014). Según el artícu= lo 13, la firma electrónica, es el dato en forma electrónica consignado en un mensaje de datos, que puedan ser utilizados para identificar al titular de = la firma en relación con el mensaje de datos, e indicar que el titular de la f= irma aprueba y reconoce la información contenida en el mensaje de datos.

Referente a la Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria (2019), y El Reglamento a la Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria (2020), en la actualidad los microempresarios o comerciantes, se ven inmersos en la obligación de cumplir con la Administración Tributaria en las distintas contribuciones fiscales q= ue su actividad económica demanda, de acuerdo con las últimas resoluciones, considerando la pandemia del coronavirus que aqueja al país y el mundo.

Es importante seńalar la necesidad de propender a = una mejor distribución de la riqueza enmarcada en los Objetivos del Plan Nacion= al del Buen Vivir Toda una Vida PNDTV 2017-2021 (Secretaria Nacional de Planificación y Desarrollo<= span style=3D'font-size:12.0pt;line-height:115%;font-family:"Times New Roman",se= rif; mso-fareast-font-family:Calibri;mso-ansi-language:ES-EC;mso-fareast-languag= e: EN-US'> de Ecuador [SENPLADES], 2017). En el Eje 2 “Económica al servicio de la socieda= d” prevalece el concepto de que es necesario: “implementar políticas fiscales integrales= e inclusivas que tiendan a Fortalecer la cultura tributaria basada en el principio de corresponsabilidad fiscal y solidaridad; Mejorando la eficiencia y la progresividad en la recaudación; optimizando la calidad del gasto; Así como perfeccionando el perfil de vencimientos del financiamiento público.” (p.65= )

Conforme, el objetivo 7 del Plan Nacional de Desarrollo Toda una Vida PNDTV 2017-2021 (SEN= PLADES, 2017), que se refiere a la necesidad de incentivar una sociedad participativa, con un Estado cercano al servicio de la ciudadanía,= se determina como una de sus políticas, mejorar la calidad de las regulaciones y la simplificación de trámites, para aumentar su efectividad en el bienestar económico, político social y cultural.

Así mismo la Constitución de la República del Ecua= dor (2008), en el artículo 135 establece la iniciativa popular exclusiva del presidente= de la República respecto a su potestad de elevar proyectos de ley a fin de cre= ar, modificar o suprimir impuestos, aumentar el gasto público o modificar la división político-administrativa del país.

El Art. 6 del Código Tributario del Estado Ecuator= iano (2018), referente a los fines de los tributos, manifiesta: que “los tributo= s, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como instrum= ento de política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán = una mejor distribución de la renta nacional”, (p.2).

Según el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversión (COPCI, 2010), las M= iPymes son proveedoras de servicios, productos o insumos para otras compańías de amplia cobertura de mercado local, regional, nacional e internacional. Las micro, pequeńas y medianas empresas, dentro del tejido nacional empresarial aportan de manera significativa al desarrollo productivo y económico del pa= ís, de sus beneficios líquidos, contribuyen con el pago de tributos al erario nacional.

Es importante seńalar que a través del portal web = de la Cámara Ecuatoriana de Comercio Electrónico (CECE, 2020), se coloca a disposición de sus usuarios productos de primera necesidad, comida, bebidas; además su contenido es gratuito para acceder a webinars (clases en línea), sumado a una mínima parte de artículos electrónicos, entre otros, generando un atractivo que permite ingresar a las arcas fiscales algo de impuestos por la facturación del sitio, que son también de forma electrónic= a.

La Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria (2019), instituye un régimen tributario simplificado, con dos objetivos fundamentales que consisten en facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y los deberes formales de los sujetos pasivos o co= ntribuyentes; y precautelar la sostenibilidad fiscal del país a largo plazo.

Del mismo modo, según la Ley Orgánica de Emprendimiento e Innovación (2020), el objetivo es fomentar el emprendimien= to e innovación en el Ecuador, promoviendo el fomento a la actividad de exportac= ión y a la generación de nuevos emprendimientos como ejes transversales de la política pública y económica, puesto que estas actividades permitirán dinam= izar la economía y la generación de tributos.

Es importante seńalar, que para efectos tributario= s la categorización para ingresar al régimen impositivo para microempresarios es aplicada y controlada por el SRI, en función de la información que reposa en sus bases de datos respecto del monto de ingresos, costos y gastos. Todos quienes cuenten con un registro Único de Contribuyentes (RUC), deberán emit= ir documentos electrónicos a partir del 30 de noviembre, lo únicos exentos de hacerlo son los negocios populares, registrados en el Régimen Simplificado = para Emprendedores (RIMPE), que facturan hasta $ 20.000 al ańo.

Resultados

Los resultados, constituyen hallazgos derivados del presente estudio, en correspondencia con los objetivos planteados en la investigación, con el ob= jeto de analizar la facturación electrónica en una relación sinérgica entre las micro, pequeńas y medianas empresas y las normativas tributarias. Por su pa= rte, la tabulación e interpretación de los datos obtenidos en los cuestionarios = dirigidos a los actores fueron 5 ítems, a saber:

Figura 1

Actividades principales = de las empresas

Nota: Tomado del proyecto de investigación la importanci= a de la información contable y financiera ante la incertidumbre del COVID-19 en = las MiPymes en el entorno de los negocios en la región 6.

Fuente: Becerra et al. (2021c)

De acuerdo con el cuestionario aplicado las actividades principales de las empresas en la Zona 6, los resultados determinaron que el 36.33% empresas de Comercio, es decir: que consiste en la trasferencia e intercambio de bienes= y servicios entre personas o entre entidades económicas, son las encargadas d= e la distribución, el traslado, almacenaje y venta, de productos. Estos datos demuestran que se deben enfocar esfuerzos para que el comercio este en constante innovación y conquistar nuevos retos tecnológicos, por su parte c= on el 27.67% se dedican a actividades de servicios en general, esta se encarga= de brindar servicios, entre los que se incluyen médicos, abogados, contadores,= operaciones de mantenimiento, adecuaciones e instalaciones de todo tipo, logística, marketing, ventas, este tipo de empresas luego del gran golpe a sus ingreso= s, por la pandemia están reactivándose. Se ha podido analizar que las activida= des económicas de comercio, así como servicios en general, son las de mayor imp= ortancia en la región 6 del Austro, sumando las dos actividades económicas represent= an el 64%, y se encuentran empeńadas en la reactivación económica. =

Así, mismo con el 11% se encuentran las actividades las artesanales, el 10,83, s= on actividades dedicadas a la actividades de agricultura, ganadería, silvicult= ura y pesca, el 7,50% son organizaciones dedicadas a la Industria, el 5,33% corresponde a actividades de construcción e inmobiliarios, finalmente el 1.= 33% se dedica a actividades de exportación, esto en un tema global nos da 36% un porcentaje considerable, estas empresas genera el pago de impuestos representativos para el estado y son pilar fundamental para fuentes de trab= ajo fijos, que se encuentran generado tributos, y que en su gran mayoría deberán emitir facturas electrónicas a partir del 30 de noviembre del 2022.

Figura 2

Tamańo de las empresas, según el número de empleados

Nota: Tomado del proyecto de investigación la importanci= a de la información contable y financiera ante la incertidumbre del COVID-19 en = las MiPymes en el entorno de los negocios en la región 6.

Fuente: Becerra et al. (2021c)

En cuanto al tamańo de la empresa, según el número de empleados, conforme se evidencia en la figura 2, las pequeńas y medianas empresas junto a las microempresas tienen mayor representatividad en cuanto al tamańo de las empresas encuestadas, el 62,67% afirmó ser una Microempresa (1-9) trabajado= res, demostrando el valor y poder en el mercado, los ingresos percibidos por las microempresas, se sujetarán al Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) es un nuevo régimen impositivo que se crea media= nte la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la pandemia COVID 19.

Por su parte el 22,50% de la Pequeńa empresa (10-49) son en su mayoría sociedad= es mercantiles cuya responsabilidad está limitada al capital aportado, y por lo tanto, en el caso de que se contraigan deudas, no responden con el patrimon= io personal de los socios, sino al aportado en la empresa, el 9,33% mediana A = (50-99 b), pertenecen a las de responsabilidad limitada y sociedades anónimas, en su mayoría; y por último, el 5,50% media= na B (100-199) que son la mayoría de empresas que se encuentran en este grupo son sociedades anónimas con personería jurídica creadas legalmente de acuerdo c= on los parámetros de la Ley de Compańías, bajo el control de la Superintendenc= ia de Compańías. Por lo tanto, en el Ecuador se cuenta con una gran cantidad de negocios y empresas en las áreas comercial, servicios, industrial, artesana= les, agrícolas, construcción, entre otras, las mismas que son fuentes importante= s de empleo para el desarrollo del país y constituyen gravamen de tributos.=

Figura 3

Régimen al que pertenece=

Nota: Tomado del proyecto de investigación la importanci= a de la información contable y financiera ante la incertidumbre del COVID-19 en = las MiPymes en el entorno de los negocios en la región 6.

Fuente: Becerra et al. (2021c)

De las encuestas realizadas se obtienen los siguientes resultados, negocios populares que corresponden al RIMPE, con el= 38%, es decir los contribuyentes son las personas naturales y jurídicas con ingr= esos brutos anuales de hasta USD 300.000 (al 31 de diciembre del ańo anterior). = Corresponden al régimen simplificado para emprendedores el 35,17%, que abarca a las pers= onas naturales con ingresos brutos anuales de hasta USD $ 20.000 (al 31 de dicie= mbre del ańo anterior). Régimen general, el 23,67%, es decir las personas natura= les que realizan alguna actividad económica y que están obligadas a inscribirse= en el RUC, emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo c= on su actividad económica. Cabe seńalar que el 3,17% no tiene claro a qué régi= men pertenecen.

Figura 4

Beneficios de la factura= ción electrónica

Nota: Tomado del proyecto de investigación la importanci= a de la información contable y financiera ante la incertidumbre del COVID-19 en = las MiPymes en el entorno de los negocios en la región 6.

Fuente: Becerra et al. (2021c)

Con respecto a los beneficios que ofrece la facturación electrónica, los encuestados sostuvieron en un 15,09% que permite ahorro de costos directos, porque constituye un ahorro por la eliminación del papel, la impresión, ade= más del envío de las facturas y su almacenamiento. Así mismo con el mismo 15,09= % está el almacenamiento ágil, seguro, legal y riesgo de pérdida, esto implica que= los documentos originales y firmados quedan resguardados durante el tiempo que establece la legislación vigente; por tanto, esto disminuye los costos de a= lmacenamiento y facilita la consulta de las antiguas facturas. Por otra parte, elimina el riesgo de pérdida de los documentos físicos gracias al almacenamiento segur= o y la consulta digital de las facturas.

Con el 13,80% se encuentra mayor seguridad, por cuanto el envío de facturas se realiza usando redes privadas o protocolos específicos, siendo importante indicar que con los sistemas de firma digital se garantiza la probidad, ori= gen y legitimidad de las facturas. Así mismo la automatización e integración en los procesos de recepción con el 12,04%, puesto que permite la sistematización e integración en los procesos de recepción de las facturas. El origen electrónico del documento permite la integración automática en el sistema y, por tanto, su contabilización, deja= ndo las facturas listas para su pago.

Con el 11,80% tenemos reducción del impacto medioambiental, en virtud que el us= o de la factura electrónica favorece al medio ambiente por la eliminación del pa= pel y de las emisiones del CO2 en el transporte de estos. Con el 11,16% está el= incremento de la eficiencia y eliminación de errores humanos, como consecuencia de la automatización y de un tratamiento plenamente integrado. Las facturas electrónicas pueden generarse y transmitirse automáticamente del proveedor = al destinatario.

Por otra parte, tenemos con el 10,86% reducción de ti= empos de entrega y cobro, es decir las facturas electrónica redunda en menores tiempos de entrega y cobro de facturas. La eficacia de los procesos de emis= ión y recepción, la inmediatez y la eliminación de errores en la generación y contabilización de facturas, ayuda a reducir los plazos de cobro de las facturas. Finalmente, con el 10,16% tenemos el incremento de la productivid= ad que se asocia al departamento de administración, debido a la automatización= de este proceso, pudiéndose contar con más tiempo para realizar otros trabajos= .

Figura 5

Actividades que realiza<= /span>

Fuente: Tomado del proyecto de investigación la importancia de la información contable y financiera ante la incertidumbre del COVID-19 en las MiPymes en el entorno = de los negocios en la región 6.

Fuente: Becerra et al. (2021c)

Dentro de las actividades que realizan los encuestados t= enemos las industrias básicas con el 11,38%. Se consideran a la industria que = se dedica a la primera etapa de procesamiento de los recursos naturales que incorpora mínimos niveles de valor agregado (minería, petróleo, extracción forestal, entre otros).

Así mismo, actividades de transporte, con el 10,80%, que corresponde al sector terciario, entendida como el desplazamiento de objetos o personas de un lug= ar, es decir desde un punto de origen a otro punto de destino, en un vehículo, llamado medio o sistema de transporte. Por su parte con el 10,27%, correspo= nde a actividades agropecuarias, que apuntan a la explotación de recursos del sector agrícola, que se corresponde con la agricultura y el sector pecuario= o ganadero.

Con el 9,44%, laboratorios médicos y farmacéuticos, actividades que permiten administrar y contribuir en la administración y seguimiento con el uso de laboratorios y medicamentos, además de suministrar otros productos y servic= ios para el cuidado de la salud. En cuanto a rentas de capital con el 8,09% aba= rca ganancias que proviene de un bien que dispone una persona o empresa, por un arrendami= ento de un inmueble, por ejemplo; mientras que, el capital es un factor producti= vo que puede ser invertido o prestado, depositado en pólizas a plazo fijo, ahorros, dividendos procedentes de inversiones en acciones, entre otros.

El 7,46% incluye actividades financieras, seguros y economía popular y solidar= ia, aquí se encuentran las entidades o negocios dedicados a la captación y colocació= n de recursos financieros, como son los bancos, además de las compańías de segur= os que son empresas que se encargan de asegurar riesgos a terceros, de tal man= era que protege o resguarda los bienes, y por ultimo las cooperativas de ahorro= y crédito.

Regímenes especiales, con el 5,76%, que corresponde a procedimientos precontractuales, por medio del cual una entidad inicia un proceso para la contratación de bienes, obras y/o servicios específicos, que se encuentra normado por la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública –LOSNCP– y su reglame= nto.

Por otro lado, el 5,67% que corresponde las actividades profesionales, incluye acciones de Contadores, abogados, arquitectos, ingenieros, educadores, admi= nistradores, entre otros. Con el mismo porcentaje encontramos las comercializadoras de combustible y derivados de petróleo.

Igualmente, con el 4,12% se encuentran aquellas empresas dedicadas a la reparación, adiciones y remodelaciones, levantamiento de estructuras prefabricadas o estructuras e inmobiliarias. También están las actividades en asociación, publicas privadas, con el 2,23%, es decir modalidad de gestión delegada por el Gobierno Central o los GADs, sean estos provinciales, cantonales o parroquiales que encomiendan al gestor privado la ejecución de un proyecto público específico y su financiamiento total o parcial, para la provisión de bienes, obras o servicios. De allí que todas = las personas naturales, empresas, negocios o emprendimientos que realicen este tipo acti= vidades, deberán emitir facturas electrónicas obligatoriamente.

Finalmente, con el 19,13%, las no especificadas, dentro de este grupo están aquellos qu= e se encuentran dentro del régimen del RIMPE como negocios populares, es decir personas naturales con ingresos brutos anua= les de hasta USD 20.000 al 31 de diciembre del ańo anterior. Cada vez que tengan q= ue sustentar las transacciones por sus actividades deben continuar emitiendo n= otas de venta y otros documentos complementarios preimpresos.

Discusión=

Los resultados de la investigación concuerdan con el estudio de Becerra et al. (2021a), donde los tributos constituyen una parte sustancial del presupuesto general del Estado, conformado por los ingresos públicos no petroleros como= los impuestos, contribuciones, tasas, servicios públicos, donaciones multas ent= re otros, a fin de incrementar recursos para las arcas fiscales que luego deben ser revertidos en beneficio del país.

De allí que Barreix & Zambrano (2018), sostiene que la factura electrónica= es uno de los aportes de América Latina a la fiscalidad internacional, en apoy= o a la lucha contra la evasión, al esfuerzo global de transparencia tributaria = y a la digitalización de la administración tributaria, por tanto, la facturación electrónica ha sido concebida como un instrumento de control documental del proceso de facturación, tanto para evitar la omisión de ventas, como para la inclusión de compras falsas. La facturación mejora la recaudación mostrando efectos positivos en la recaudación.

De diversos estudios realizados en América Latina muestran la importancia de l= a facturación electrónica (Barreix & Zambrano, 2018). Por ejemplo, en Argentina produ= jo un crecimiento estadístico significativo de las declaraciones de las ventas gravadas en el periodo 2007-2015. En Brasil, la Nota Fiscal Paulista aument= ó el reporte de recaudo en 22% en cuatro ańos.

Según el Ministerio de Economía y Competitividad (2016), se emite la factura electrónica para garantizar la autenticidad de origen y la legitimidad del contenido de las facturas o documentos remitidos electrónicamente. Los obligados tributarios pueden proceder a la digitalización certificada de las facturas y cualesquiera otros documentos, se entiende por digitalización el proceso tecnológico que mediante la aplicación de técnicas fotos electrónic= as o de scanner convierten la imagen en un documento digital valido mediante la firma electrónica.

Según el SRI (2022), de entre los requisitos para obtener la facturación electrón= ica, es necesario la firma electrónica, Software que genere comprobantes electrónicos. Puede ser propio o se puede utilizar la herramienta de comprobantes electrónicos de uso gratuito que se utiliza en la plataforma d= el SRI y yo, conexión a Internet, clave de acceso a SRI en línea y convenio de débito registrado.

Por su parte, para generar la firma electrónica hay varias entidades que la emi= ten entre ellas están: Banco Central del Ecuador, Consejo de la Judicatura, ANF= AC Ecuador, Security Data, UANATACA, Eclipsoft y Datil Media.

Así mismo, dentro de los comprobantes electrónicos podemos detallar las factura= s, notas de venta, liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicio= s, notas de crédito, notas de débito, comprobantes de retención y guías de remisión.

Conclusiones<= /b>

Se explican las principales conclusiones, integrando los resultados de las encuestas con la técnica de = la observación:

·&nb= sp;        Las actividades principales se corresponden con la= s de comercio con el 36,33%, servicios en general con el 27,57, artesanales con = el 11,11%, agricultura, ganadería, silvicultura y pesca con el 10,83%, Industr= ia del 7,50%, construcción y actividades inmobiliarias con el 5,33%; y, exportación con el 1,33%. estas empresas generan empleo, además los ingresos dan lugar a que el estado recaude tributos como es el caso del impuesto a la renta, el impuesto al valor agregado- IVA, por la venta de bienes y servici= os, de las cuales una parte de estas empresas emiten ya facturas electrónicas, = que representa según datos del SRI el 28%, Así mismo al contrastar con el grafi= co 2, con respecto al tamańo de las empresas, según el número de empleados encontramos en forma significativa a las microempresas con el 62,67% de encuestados, aquí están una parte que corresponde al régimen para emprended= ores y otra a negocios populares (RIMPE), el resto pequeńas y medianas empresas, necesariamente deberán expresar facturas electrónicas, que se articulan con= el grafico 3, Con respecto al régimen al que pertenecen, se evidencia los nego= cios populares con el 38,00%, el régimen simplificado para emprendedores con 35,= 17%, y el régimen general con el 23,67%, al sumar las dos tendencias, representa= el 58,84, por tanto, realizaran la emisión de facturas de venta, considerando = requisitos legales y reglamentarios para la autorización por parte del SRI, garantizan= do la autenticidad de su origen e integridad de su contenido, ya que incluye la firma electrónica del emisor.

·&nb= sp;        Con respecto, a los beneficios de la facturación electrónica están el 15,09% que permite ahorro de costos directos, 15,09% almacenamiento ágil, 13,80% mayor seguridad, la automatización e integració= n en los procesos de recepción con el 12,04%, con el 11,80% tenemos reducción del impacto medioambiental, 11,16% está el Incremento de la eficiencia y eliminación de errores humanos, 10,86% reducción de tiempos de entrega y co= bro; y, con el 10,16%, incremento de la productividad, esto se debe a que las condiciones del mercado han cambiado= y las circunstancias y la ley nos obligan a la facturación electrónica, que muchos desconocen estos beneficios. A partir del 30 de noviembre del 2022, ya no podrán emitir facturas físicas escritas manualmente.

·&nb= sp;        En cuanto, a las actividades que realizan los encuestados indicaron que las industrias básicas con el 11,38%, actividades= de transporte, el 10,80%, el 10,27%, corresponde a actividades agropecuarias, 9,44%, laboratorios médicos y farmacéuticos, rentas de capital con el 8,09%, con el 7,46% financiero, seguros y economía popular y solidaria, 5,76%, corresponde a procedimientos precontractuales, el 5,67%, las actividades profesionales, 4,12% se encuentran empresas dedicadas a la reparación, adiciones y remodelaciones, levantamiento de estructuras prefabricadas o estructuras e inmobiliarias; las actividades en asociación, publicas privadas, con el 2,23%, aquí se encuentran tanto empresas como personas naturales, que de acuerdo a la Ley de Descentralización Económica = y Sostenibilidad Fiscal, vigente desde noviembre del 2021, establece que las facturas físicas solo tendrán validez hasta el 29 de noviembre del 2022. Por otra parte, el 19,13= %, están otras no especificadas, que involucra a los negocios populares registrados dentro del régimen simplificado para Emprendedores- (RIMPE), que facturan h= asta USD $ 20.000,00 al ańo, por tanto, continuarán emitiendo notas de venta.

·&nb= sp;        Así mismo, diversos estudios nacionales e internacionales revelan que la facturación electrónica que han sido impleme= ntados por las Administraciones Tributarias, tienen un resultado importante sobre = el cumplimiento tributario de los sujetos pasivos que son las personas físicas= o jurídicas sobre la que recaen las obligaciones tributarias, puesto que perm= ite identificar las transacciones en línea y tener una base de información para= su control, además que admite generar resultados estadísticos, al tiempo que se puede evidenciar si los ingresos de una persona o un negocio o empresa, est= án vinculados con sus gastos.

·&nb= sp;        La presente investigación permitió determinar que = la facturación electrónica en Ecuador mejorara el cumplimiento tributario de l= os contribuyentes, con un impacto positivo y gradual en las declaraciones del impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a la renta causado, impuesto a la salida de divisa= s, impuesto a los consumos especiales, impuesto a la propiedad de vehículos motorizados, entre otros.

·&nb= sp;        Por último, es importante indicar que se incurrirá= en una pérdida de empleos para las imprentas y gráficas, toda vez que ya no será necesario emitir facturas físicas, únicamente los negocios populares, dentro Régimen Simplificado para Emprendedores (RIMPE), podrán emitir notas de ven= ta de manera física.

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El artíc= ulo queda en propiedad de la revista y, por tanto, su publicación parcial y/o t= otal en otro medio tiene que ser autorizado por el director de la Revista Visionario Digital.<= /o:p>

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