<=
span
style=3D'font-size:18.0pt;line-height:150%;font-family:"Times New Roman",se=
rif;
mso-fareast-font-family:"Times New Roman"'>Auditoría de gestió=
;n
social para instituciones sin fines de lucro
Social management audit for
non-profit institutions
![](3D"01MadelyneOrtiz-Auditoriadegestion_archivos/image002.jpg")
|
1 |
Madelyne Gabriela Ortiz Hidalg=
o |
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https://orcid.org/0000-0002-7557-7707 |
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Maestría en Contabilida=
d y
Auditoría con Mención en Riesgos Operativos y Financieros- =
Pontificia
Universidad Católica del Ecuador / Sede Ambato. |
![](3D"01MadelyneOrtiz-Auditoriadegestion_archivos/image004.gif")
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Artículo de
Investigación Científica y Tecnológica Enviado:
05/01/2022 Revisado:
17/02/2022 Aceptado:
22/03/2022 Publicado:05/07/2022 DOI: https://doi.org/10.33262/visionariodigi=
tal.v6i3.2082 |
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Cítese: |
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Ortiz
Hidalgo, M. G. (2022). Auditoría de gestión social para
instituciones sin fines de lucro. Visionario Digital, 6(3), 6-26. https://doi=
.org/10.33262/visionariodigital.v6i3.2082 |
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VISIONARIO DIGITAL, es una revista científic=
a trimestral, que se publicará en so=
porte
electrónico tiene como m=
isión contribuir a la
formación de profesionales competentes con visión
humanística y crítica que sean capaces de exponer =
;sus
resultados investigativos y científicos en la misma medida qu=
e se
promueva mediante su intervención cambios positivos en la
sociedad. https://visionar=
iodigital.org La revista es editada por la
Editorial Ciencia Digital (Editorial de prestigio registrada en la
Cámara Ecuatoriana de Libro con No de Afiliación 663) www.celibro.org.ec |
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Esta revista está prote=
gida
bajo una licencia Creative Commons Attribution Non Commercial No Derivati=
ves
4.0 International. Copia de la licencia: http://creativec=
ommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/. |
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Palabras claves: auditoría social, gestión social, progr=
ama
de auditoría, Fundación Apoyo Solidario a la Familia. |
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Resumen Introducción. Dada la complejidad que presentan las
organizaciones sin fines de lucro con respecto a la ejecución de l=
os
proyectos y programas de ayuda social y su impacto en el cumplimiento de =
los
objetivos estratégicos, se vuelve prioritario promover un sistema =
de
control y monitoreo adecuado a las actividades que realizan en funci&oacu=
te;n
de las buenas prácticas administrativas y el alcance de los objeti=
vos
estratégicos que se planifican. Objetivo. Diseñar un
programa de auditoría social para evaluar el desempeño y
transparencia del Programa Creer que auspicia la Fundación Apoyo
Solidario a la Familia en el Cantón Latacunga en Ecuador. Metod=
ología.
El método aplicado es la Investigación Acción
Participación (IAP). En
este sentido, el aporte tiene un carácter descriptivo-explicativo,
desde un enfoque mixto que permite obtener información necesaria p=
ara
el control de las actividades sociales del programa objeto de estudio. |
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Keywor=
ds: social
audit, social management, audit program, foundation solidarity support to=
the
family. |
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Abstract Introduction. Given the complexity presented by non-profit organizations with
respect to the execution of social assistance projects and programs and t=
heir
impact on the fulfillment of strategic objectives, it becomes a priority =
to
promote a system of control and monitoring appropriate to the activities =
they
conduct based on good administrative practices and the scope of the strat=
egic
objectives that are planned. Objective. Design a social audit program to
evaluate the performance and transparency of the Believe Program sponsore=
d by
the Family Solidarity Support Foundation in the Latacunga Canton in Ecuad=
or. Methodology.
The method applied is Action Participation Research (IAP). In this sense,=
the
contribution has a descriptive-explanatory character, from a mixed approa=
ch
that allows obtaining information necessary for the control of the social
activities of the program under study. Results.
For all these
reasons, it is hoped that this type of proposal will be useful to strengt=
hen
the strategies of control and confidence in the work conducted by non-pro=
fit
social organizations in the country. Conclusion.
The social
management audit is an examination that helps to evaluate the results
obtained from the projects that are launched, with social initiative. |
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![](3D"01MadelyneOrtiz-Auditoriadegestion_archivos/image006.gif")
![3Deditorial1.png](3D"01MadelyneOrtiz-Auditoriadegestion_archivos/image008.jpg")
![](3D"01MadelyneOrtiz-Auditoriadegestion_archivos/image010.jpg")
Introducción
Desde finales de la pasada centuria=
la
implementación de sistemas de auditorías internas, así
como los programas de control y monitoreo en las instituciones alcanzaron un
lugar importante en función de la gestión empresarial y del
desarrollo organizacional. Tanto para los gobiernos como para los niveles
empresariales superiores, se trata de un instrumento necesario que ayuda a
constatar y analizar un sistema de datos cualitativos y cuantitativos
referentes al funcionamiento de las instancias subordinadas. De esta manera=
se
establecen evaluaciones y se toman decisiones derivadas de los resultados
parciales y finales.
Según consta =
en
varios textos especializados en el tema, como los aportes de la
Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (OLACEFS, 2008), los sistemas de auditorías en las empres=
as
están estrechamente asociados a otros conceptos y categorías =
que
vienen de las escuelas y teorías a nivel internacional, a saber, la
ética profesional, la transparencia institucional, la reputaci&oacut=
e;n,
la cultura organizacional, la comunicación e imagen empresarial, los
valores corporativos, las técnicas de dirección, etc. Por otro
lado, cabe destacar que no solo es una práctica inherente a las empr=
esas
u organizaciones enfocadas particularmente en el sector económico y =
la
producción de bienes; son también auditables las organizacion=
es
sociales y los proyectos de gestión para el desarrollo educaci&oacut=
e;n.
Durante los
últimos años se han destacado organismos internacionales y
Organizaciones No Gubernamentales (ONG) que han trabajado en función=
de
estos campos, entre estos organismos pueden mencionarse, el Banco Mundial (=
BM),
el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), el Centro Internacional de
Investigaciones para el Desarrollo (IDRC), el Consejo Interamericano para el
Desarrollo Integral auspiciado por la (OEA), la Organización de Esta=
dos
Iberoamericanos para la Educación, la Ciencia y la Cultura (OEI),
De Lima et al. (2015), describe =
que,
en 1940, Kreps no formuló ningún concepto sobre la
auditoría social, sino que la definió semánticamente; =
hay diferencia entre el significado de las palabras
conceptuar y definir. La conceptuación es más amplia y expand=
e a
las ideas; la definición, al revés, establece límites y
delimita. De ahí, la definición de Kreps que delimitó =
la
Auditoría Social. (p.87)
Ojeda (2014), asevera
que la auditoría de gestión social es una práctica de
control que debe considerar la combinación de mecanismos de
percepción de los actores implicados, y su conclusión debe dar
como resultado las “(…) mejoras de índole institucional =
pero
fundamentalmente social, constituyendo un proceso mediante el cual la entid=
ad
rinde cuentas de su gestión social, pero que esta gestión se
traduzca en soluciones a necesidades incluidas en su mercado social
objetivo” (p.3).
Al ser una práctica de
control es necesario q=
ue
“el compromiso continuo sea el de contribuir al desarrollo
económico sostenible, mejorando la calidad de vida” (Antelo &a=
mp;
Robaina, 2015, p.28), y estableciendo el liderazgo necesario en una
“organización que no solo debe realizar acciones concretas o
desarrollar ciertas prácticas, sino que debe llevarla más
allá, e incorporar políticas sociales como parte de la
visión y misión, y de sus prácticas diarias"
(Henríquez & Oreste, 2015, p.15).
Otro concepto
afín es el de auditoría social, considerada como el proceso e=
n el
que las organizaciones realizan análisis previos y presentan los
resultados donde se evidencia un balance de su acción social y human=
a,
así como el componente ético y su relación con respect=
o a los
objetivos. Este tipo de auditoría permite examinar la
participación de los actores o beneficiarios directos de las iniciat=
ivas
locales, así como el actuar de los representantes y funcionarios de =
la
organización o de los proyectos sociales. Se trata de sistemas de co=
ntrol
que ayudan a mejorar los resultados y la transparencia en el manejo de los
recursos humanos.
Este recurso humano se convierte=
en
usuario que a su vez es el ciudadano que tiene una condición de poder
participar en una auditoría social, pero:
Concebir a los ciudadanos como usuarios debilita el
potencial simbólico y político de la auditoría social.=
En
efecto, la auditoría social sólo puede ser entendida en el ma=
rco
de derechos, como parte integral de la formación de la ciudadan&iacu=
te;a
en su sentido más amplio. (Olvera, 2003, p.15)
Esta iniciativa permitirá
evaluar de manera eficaz las políticas de trabajo, las dinámi=
cas
sociales y culturales que son inherentes al programa, los actores implicado=
s y
su participación en los procesos de desarrollo, la comunicació=
;n
institucional y la transparencia en el manejo de los recursos humanos y los
actores que protagonizan el proyecto; así como el nivel de
satisfacción existente al respecto por parte de los beneficiarios. P=
or
todo ello, se aspira a que este tipo de experimento científico resul=
te
útil para fortalecer las estrategias de control y confianza en el
trabajo que realizan las organizaciones sociales sin fines de lucro en el
país.
Cabe decir que este artíc=
ulo
constituye la primera parte del proyecto de auditoría de gesti&oacut=
e;n
social. Se ofrecen varias aportaciones conceptuales y metodológicas =
para
la visualización y comprensión del tema, quedando para una
segunda etapa la propuesta del Programa Integral concluido y el anál=
isis
de resultados luego de la aplicación de la auditoría.
Desarrollo
Auditoría de gestión social
La auditoría =
de
gestión social, o resumida como auditoría social es definida =
por
varios autores iberoamericanos en sus textos y artículos, han aporta=
do
definiciones que asumen como punto de convergencia a los aspectos humanos y
sociales dentro de las organizaciones, además de los valores
corporativos y la ética. Entre los textos de obligada consulta refer=
ente
al tema lo constituye la Metodología de Auditoría Social a
Políticas Públicas, escrito por las autoras Evelyn
Hernández, del Servicio Holandés de Cooperación al
Desarrollo (SNV), Marlin Óscar Ávila, del Consejo Nacional
Anticorrupción (CNA), María Poli y Jorge Irías (en
representación del Banco Mundial).
En el mismo se pudie=
ron
constatar un conjunto de elementos teórico-prácticos de vital
importancia que resultan aplicables a la presente propuesta de auditor&iacu=
te;a
de gestión social. Constituye uno de los textos más integrales
donde se parte desde lo conceptual hasta los elementos o propuestas de car&=
aacute;cter
práctico que no solo son importantes en los ámbitos
gubernamentales a nivel micro social, sino que ayudan a la evaluació=
n de
iniciativas y programas de desarrollo de menor complejidad.
Para los autores, la
auditoría social significa una “(…) serie de
prácticas ciudadanas de monitoreo de lo público”
(Hernández et al., 2007, p.7).
A su vez, la relacio=
nan
con dos subcategorías que son trabajadas en varios países a n=
ivel
gubernamental como, el control y contraloría sociales.
En tal sentido
Hernández et al. (2007) realizan su propia aportación
epistemológica de manera integrada:
Modalidad de participación ciudadana
basada en el ejercicio de derechos humanos, que consiste en la vigilancia, =
el
monitoreo y la evaluación de la gestión de lo público,=
sea
esta estatal o privada, con la finalidad de lograr cambios en términ=
os
de eficiencia, eficacia y transparencia, y de contribuir a la
prevención, identificación y sanción de la
corrupción. Todo lo anterior, desde una perspectiva ciudadana
autónoma e independiente. (p. 10)
Un elemento importan=
te
en las auditorías sociales lo constituye la participación ciudadana,
(…) concebida como un proceso mediante=
el
cual el ciudadano/a ejerce su derecho a participar, en forma individual o
colectiva, en el manejo de la información, la toma de decisiones, la
fiscalización, control y coejecución de las acciones en los
asuntos públicos que lo afectan directa o indirectamente, para
permitirle su pleno desarrollo como ser humano y el de la comunidad en que =
se
desenvuelve González (como se citó en Hernández et al.,
2007).
Como se aprecia, la
auditoría social o de gestión social es una modalidad de cont=
rol
donde la clave radica en la participación de la ciudadanía o =
de
un grupo social concreto. Se refiere al tipo de control, monitoreo o de
vigilancia para constatar la transparencia en el manejo de lo públic=
o, que
excluye la toma de decisiones y la cogestión. Es decir, que a los
funcionarios, coordinadores o gestores involucrados en el quehacer de
organizaciones, fundaciones, proyectos o iniciativas de desarrollo local no=
les
corresponde asumir un papel protagónico en las auditorías de
gestión social,
se debe entender que la “La cogestión es irreconciliable con el
control” (Nuria, 2003, p.14).
Por otro lado, la
plataforma especializada en temas empresariales como la Fundación Apoyo Solidario=
a
la Familia (ASOF, 2017), nos aportan algunas
características de las auditorías de gestión, que a su=
vez
son aplicables a las de carácter meramente social, a saber:
- Estratégicas= . Se enfocan en los aspectos que señala la resolución y en los otros críticos o relevan= tes del prestador que se identifiquen en el desarrollo de la auditoría.<= o:p>
- Objetivas. Al desarrollarlas se debe aseg=
urar
que los hallazgos y las conclusiones se fundamenten, en lo posible, en
evidencia verificable.
- Confiables. La información que pres=
ente
y reporte la auditoría debe ser veraz y exacta, de manera que minimi=
ce
los riesgos de interpretación.
- Diligentes. Se deben atender, con diligenc=
ia y
oportunidad, los requerimientos del organismo competente de control.
- Efectivas. La auditoría de
gestión y resultados debe recomendar a sus conclusiones las acciones
correctivas, preventivas o de mejoramiento a aplicar, respecto de las
situaciones detectadas.
Numerosas son las
teorías o estudios del campo de la gestión empresarial o de l=
as
ciencias administrativas y contables que aportan nociones para la puesta en
marcha de las auditorías en organizaciones de diferentes modalidades=
, o
para la aplicación de auditorías enfocadas en la gestió=
;n y
en lo social. Sin embargo, por la amplitud de este tema, preferimos aproxim=
arnos
a algunas de las propuestas y a los aportes que mayor relación guard=
an
con los propósitos de nuestro trabajo.
Conviene mencionar
entonces algunas funciones que son inherentes a la auditoría social y
que aparecen publicadas en la tesis de Gutiérrez (2007) de la Facult=
ad
de Ciencias Económicas en la Universidad de San Carlos de Guatemala,=
con
el título Auditoría s=
ocial
aplicada al proceso de alfabetización.
Funciones
- Velar por el adecuado funcionamiento de la
administración y gestión pública; por la
transparencia y eficacia en todos sus actos.
- Atender toda denuncia sobre violació=
;n
al derecho público, al derecho de ser servido con prontitud, eficien=
cia,
sencillez y claridad.
- Atender toda denuncia sobre violació=
;n
al derecho humano, a la seguridad económica, a la seguridad e integr=
idad
física y moral por parte de agentes del estado.
- Solicitar, obtener, discutir y analizar
información sobre los proyectos, planes y acciones concernientes a la
inversión pública, las fuentes de inversión y la
ejecución de presupuestos destinados al bien público o
colectivo.
- Coordinar con las instancias gubernamental=
es,
privadas, locales, nacionales e internacionales el intercambio de
información confiable y clara, para lograr evaluar los resultados de=
los
proyectos y programas de interés público.
- Contribuir al buen gobierno local, regiona=
l y
nacional estimulando a los gobernantes al cumplimiento transparente de sus
funciones y sus promesas de campaña y a mantener su legitimidad de
autoridad y gobernante.
Entre los principios=
en
los que se basan los autores y que definen las cualidades que debe reunir u=
na
buena auditoría social figuran: perspectiva múltiple, complet=
a,
comparativa, regular, controlada y pública. Como se evidencia este t=
ipo
de funciones son más atinadas al trabajo de los gobiernos o de
instancias públicas que desarrollan actividades de índole soc=
ial
en los municipios y sus comunidades.
Quizás en ell=
os
radique también la novedad del presente trabajo, donde no solo se
realiza una propuesta de auditoría con estas características,
sino que se enfoca en un programa que es patrocinado por una
organización sin fines de lucro, la Fundación Apoyo Solidario=
a
la Familia en el Cantón Latacunga en Ecuador, cuyo centro de
atención para nuestro artículo lo constituye particularmente =
el
Programa Creer.
Fundación Apoyo Solidario a la Familia
Ecuador es uno de los
países latinoamericanos que mayor participación tiene de
organizaciones no gubernamentales y de fundaciones internacionales, naciona=
les
y regionales encargadas en trabajar diversos temas sociales. Baste menciona=
r,
la equidad de género, la familia, el sector indígena, las
culturas populares, la infancia, la alimentación, la educació=
n y
el patrimonio.
Gran parte de estas
organizaciones se encuentran aportando al trabajo local/comunitario con
iniciativas y proyectos en diferentes regiones y cantones. Ejemplo de ello =
lo
constituye la Fundación Apoyo Solidario a la Familia (ASOF). En
revisión al Plan Estratégico 2017-2020 de la fundación=
y
que fue publicado en 2017, aparece una descripción y varios aspectos=
que
citamos textualmente. Según ASOF (2017):
(…) es una organización sin fines de lucro,=
fue
fundada en agosto del 2006 con el apoyo de un grupo de ciudadanos notables =
de
la ciudad de Latacunga, de la Cooperativa de Ahorro y Crédito de la
Pequeña Empresa de Cotopaxi (CACPECO) y del Consejo Mundial de
Cooperativas de Ahorro y Crédito (WOCCU, por sus siglas en
inglés), con el objetivo de contribuir efectiva y sostenidamente al
desarrollo económico y social de mujeres (y sus familias) residentes=
en
zonas rurales y urbano marginales, buscando mejorar la salud, la
economía familiar, el autoestima y el ejercicio de los derechos
ciudadanos. (p.5)
El Plan
Estratégico consultado ofrece un conjunto de informaciones valiosas =
que
nos ayudan a comprender la estructura, las esencias de la fundación y
las diferentes líneas o estrategias de trabajo comunitario. En su
estructura figuran: miembros de la asamblea de fundadores, clientes,
dirección ejecutiva, personal y socios activos. La metodología utilizada =
por
la fundación se basa en la ejecución de dos etapas de trabajo=
: planificación e implementación
estratégicas.
Planificación Estratégica
En esta fase se ejecutaron las
siguientes actividades:
-&nb= sp; Diagnóstico Estratégico. El objetivo del diagnóstico estratégico es obtener la matriz FODA (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades, Amenazas) de ASOF, en base a los siguientes insumos:
= - Evaluación del entorn= o: descripción y análisis de la situación actual y previs= ta del entorno macroeconómico y financiero del país y de la provincia de Cotopaxi.
= - Evaluación institucio= nal: descripción y análisis de la situación operativa y financiera ASOF.
-&nb= sp; Grupos de interés: identificación del nivel de satisfacción, la demanda de servi= cios y visión de la institución de los principales grupos de interés:
o Clientes de ASOF
o Miembros de la Asamblea de Fundadores
o Colaboradores de ASOF
o&nb=
sp;
Socios=
Activos
de ASOF
- =
Direccionamiento
Estratégico: en esta ac=
tividad
se construyó la Misión y Visión de la institució=
;n
y, principalmente, se definieron los objetivos estratégicos de ASOF =
para
el período 2017-2020, en las siguientes áreas:
o
o
o
o
-&nb=
sp;
Formulación
Estratégica: al final de la actividad se logra determinar y priorizar l=
as
estrategias que permitirán a ASOF el logro de sus objetivos
estratégicos.
Implementación Estratégica
En esta etapa se llevan a cabo l=
as
siguientes actividades:
-&nb=
sp;
Ejecución
Estratégica: en conjunto, los actores construyeron el plan de
ejecución de las estrategias previamente definidas y establecieron l=
as
actividades a ser desarrolladas durante el año 2017. Las mismas que
constituyen el plan operativo de la institución para dicho añ=
o.
-
Control estratégico: finalmente,
los actores definieron la matriz de metas e indicadores del plan
estratégico, la misma que servirá para el seguimiento, monito=
reo
y eventual ajuste, tanto del plan estratégico como de los planes
operativos de los siguientes años.
En consulta realizad=
a a
los Estatutos de la ASOF pudo arribarse a una descripción más
detallada de esta organización y su objeto social. Se destacan varios
aspectos de índole organizacional, a saber: que es una fundación de
carácter civil y sin fines de lucro con domicilio en Latacunga,
provincia de Cotopaxi en Ecuador. Se dedica a promover y realizar apoyo de
carácter solidario a la familia de las comunidades. Está
integrada por un conjunto de socios que se rigen por los articulados de los
estatutos. Su plazo mayor de duración es de treinta años, pero
que puede estar sujeto a reducción o extensión según el
sistema de trabajo local y su nivel de efectividad.
Asimismo, incluye ot=
ros
objetivos de importancia de ASOF (2015) como:
a) Organizar grupos de personas= para fomentar el mejoramiento de sus condiciones de vida a través de capacitación en diferentes temas que coadyuven al mejoramiento de la familia y la comunidad.
b) Orientar a través de = la capacitación y asesoría a los integrantes de la
c) Fomentar en el segmento meta= la obtención de microcréditos que impulse la actividad productiv= a en los diferentes sectores comercial, artesanal, agropecuario, turístic= o, entre otras, para consumo nacional y de exportación, así como= una actitud de cumplimiento de las obligaciones contraídas.
d) Acrecentar la cultura de aho= rro en las mujeres y sus familias como fuente de planificación de su futuro= y la economía de las nuevas generaciones.
e) Investigar, planificar y desarrollar proyectos para el desarrollo de los sectores menos favorecidos = de las zonas de influencia de su origen, en los campos: económico, soci= al, educativo, deportivo y de salud.
f) Brindar consultoría, asesoramiento y capacitación para el desarrollo de la comunidad a los Organismos de derecho privado y público.
g) Establecer convenios de cooperación con organismos
técnicos, financieros nacionales e internacionales de carácter
público y privado.
La ASOF cumple 15 años de
creada y desde sus orígenes se destaca por el manejo de microfinanza=
s y
de tecnologías para el manejo grupal. Es reconocida por otorgar
prioridad al enfoque de género, a la familia, a la infancia, etc. Los
productos de ASOF tienen presencia fundamentalmente en localidades como los
cantones Latacunga, Saquisilí, Pujilí, Salcedo, La Maná=
;,
Valencia y Moraspungo. Desde el año 2017 lleva a cabo un proceso de
construcción de su Plan Estratégico para el período
2017-2020.
Programa Creer
Parte de los proyect=
os
que ha promovido recientemente la Fundación Apoyo Solidario a la Fam=
ilia
(ASOF, 2015), en Latacunga, lo constituye el Programa Creer. Su denominación se debe a=
la
combinación de tres componentes en los que trabaja la
organización: crédito, ahorro y educación. Surge en el
año 2017 y ha contado con el respaldo de la ONG World Council of
Credit Unions (WOCCU Latinoamérica) y la Cooperativa de Ahorro y
Crédito (CACPECO).
La coordinació=
;n
de esta iniciativa es llevada a cabo por la dirección ejecutiva de la
ASOF y plantea los siguientes objetivos:
-&nb=
sp;
Organi=
zar
grupos de personas para fomentar el mejoramiento de sus condiciones de vida=
, a
través de la capacitación en diferentes temas que ayuden al
mejoramiento de la familia y comunidad.
-&nb=
sp;
Foment=
ar en el
segmento meta la obtención de microcréditos que impulse la
actividad productiva en los diferentes sectores, comercial, artesanal
agropecuario, turístico, entre otros.
- =
Acrece=
ntar la
cultura del ahorro en las mujeres y su familia, como fuente de
planificación de su futuro, de la economía familiar y de la c=
omunidad.
Este programa se desarrolla cuan=
do
CACPECO concede créditos a los usuarios, entre estos la fundaci&oacu=
te;n
ASOF. Una vez entregado los fondos a través del Programa Creer se
desarrolla un sistema de capacitaciones para promover buenas práctic=
as
en la administración de la economía familiar y fomentar la
cultura del ahorro y la solidaridad. Actualmente participan alrededor de 50=
00
mujeres cabezas de familia en las Provincias de Cotopaxi y Los Ríos.=
Metodología
Problemática
Luego de una pesquisa
realizada en la Fundación Apoyo Solidario a la Familia pudo corrobor=
arse
que se adolece de mecanismos o prácticas de control a los proyectos =
en
los que trabajan. Se perciben limitaciones en el control y seguimiento de l=
as
acciones y resultados que pertenecen directamente a los proyectos, como el
Programa Creer.
Ante la situaci&oacu=
te;n
problemática planteada, surge el problema
científico siguiente: ¿Cómo contribuir al control =
de
los proyectos y programas que auspicia la Fundación Apoyo Solidario =
a la
Familia en el Cantón Latacunga en Ecuador para el alcance de objetiv=
os
estratégicos? En este sentido proponemos como idea a defender: La práctica de una auditoría de
gestión social contribuirá a fortalecer el control y
evaluación de los programas y proyectos en los que trabaja la
Fundación Apoyo Solidario a la Familia en el Cantón Latacunga=
en
Ecuador.
Objetivo de la investigación
Objetivo general
Diseñar un
programa de auditoría social para evaluar el desempeño y
transparencia del Programa Creer que auspicia la Fundación Apoyo
Solidario a la Familia en el Cantón Latacunga en Ecuador.
Objetivos específicos
1.&n=
bsp;
Fundam=
entar
los aspectos teóricos que sustenten la aplicación de la
auditoría de gestión social en instituciones sin fines de luc=
ro.
2.&n=
bsp;
Diagno=
sticar
las limitaciones de control de las actividades que realiza la Fundaci&oacut=
e;n
Apoyo Solidario a la Familia, para el ejercicio de una auditoría de =
gestión
social.
3.&n=
bsp;
Identi=
ficar
los componentes para una auditoría de gestión social en la
Fundación Apoyo Solidario a la Familia.
La metodología utilizada =
para
el presente trabajo se basa en la Investigación Acción
Participativa (IAP) en analogía con los fundamentos o pasos de la
auditoría de gestión social. Se trata de una fusión de
procedimientos que ayudan a otorgar mayor integralidad y carácter
científico al trabajo. La IAP se basa en el posicionamiento de la in=
tervención,
donde el investigador se involucra de manera armónica con la comunid=
ad
sin imponer ni establecer esquemas rígidos desde fuera. Es un
procedimiento que ayuda a la transformación de la realidad mediante
procesos de convencimiento y actuación.
Los participantes tienen la
oportunidad de aportar conocimientos y respuestas referentes al problema en
cuestión, desde sus experiencias, la reflexión particular y
colectiva, la aportación de propuestas, etc. Permite un proceso
democrático de convergencia donde también tiene lugar la
intervención, la acción y la resolución. No hay lugar =
para
la neutralidad. Según la Universidad de Jaén (2015): “Es
una investigación que se alía con los menos favorecidos y el
investigador es un catalizador que estimula la transformación y el
cambio social”.
Estructura de la metodología utilizada=
.
Objeto de estudio
Grupos humanos, poblaciones, que prese=
ntan
un problema que requiere de la intervención de un investigador para
ayudar a la búsqueda de su resolución.
Métodos de recogida de datos
Considerando que nuestro
interés se enmarca en la auditoría de carácter social =
se
proponen: la observación participante, las entrevistas en profundida=
d,
las entrevistas grupales, los talleres, la revisión de textos y docu=
mentos
y el trabajo de campo.
Desarrollo conceptual
La finalidad de la IAP es cambia=
r la
realidad y afrontar los problemas de una población a partir de sus
recursos y participación, lo cual se plasma en los siguientes objeti=
vos
concretos:
a) Generar un conocimiento libe= rador a partir del propio conocimiento popular
b) Como consecuencia de ese conocimiento, la comunidad incrementa su poder y da lugar al inicio o consolidación de una estrategia de acción para el cambio.
c)&n= bsp; Conectar todo este proceso de conocimiento, transformación y acción a nivel local con otros similares en otros lugares que permita la ampliación del proceso y la transformación de la realidad social (Eizaguirre & Zabala, 2006)= .
Las etapas y fases de una Investigación Acci&oacu=
te;n
Participativa
Etapa de pre-investigación
Síntomas, demanda y
elaboración del proyecto
-
Detección de unos
síntomas y realización de una demanda (desde alguna
institución, generalmente administración local) de
intervención.
-&nb=
sp;
Planteamiento de la
investigación (negociación y delimitación de la demand=
a,
elaboración del proyecto).
Primera
etapa
Diagnóstico. Trabajo de
campo. Observación participante. Entrevistas.
Conocimiento contextual del
territorio y acercamiento a la problemática a partir de la
documentación existente y de entrevistas a representantes
institucionales y asociativos.
2. Recogida de
información
3. Constitució=
;n
de la comisión de seguimiento
4. Constitució=
;n
del grupo de IAP
5. Introducció=
;n
de elementos analizadores
6. Inicio del trabaj=
o de
campo (entrevistas individuales a representantes institucionales y
asociativos).
7. Entrega y
discusión del primer informe
Segunda etapa
Programación. Proceso de
apertura a todos los conocimientos y puntos de vista existentes, utilizando
métodos cualitativos y participativos.
8. Trabajo de campo (entrevistas grupales a la base social)
9. Análisis de textos y discursos
10. Entrega y discusión del segundo informe
11. Realizació=
;n
de talleres
Tercera etapa
Conclusiones y propuestas.
Negociación y elaboración de propuestas concretas
12. Construcción del Prog=
rama
de Acción Integral (PAI)
13. Elaboración y entrega=
del
informe final
Etapa
post-investigación
Puesta en práctica del PA=
I y
evaluación. Nuevos síntomas
Tras el proceso se habrá
logrado producir conocimiento, transformar la realidad, reforzar los lazos =
de
la comunidad y hacer la gente protagonista de su cambio con la
generación de los nuevos saberes. Es un trabajo de carácter
descriptivo-explicativo, desde un enfoque mixto que pretende proponer un
programa de auditoría ajustado a las características propias =
de
la organización, su objeto social y el entorno sociocultural donde se
enmarca.
Resultados<=
span
style=3D'font-size:8.0pt;line-height:115%'>[H1]
Propuesta de auditoría de gestión social
Si bien los parámetros
metodológicos de la IAP otorgan un carácter científico=
al
presente trabajo, conviene establecer un proceso analógico en el cual
estén presentes a la vez, los fundamentos prácticos que
conciernen a las auditorías de gestión social.
Al respecto decidimos utilizar c=
omo
guía los siguientes textos:
-&nb=
sp;
Audito=
ría
de los programas sociales, presentado por la Organización
Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEF=
S),
como parte del XI Concurso Anual de Investigación, San Salvador, El
Salvador, julio de 2008.
-&nb=
sp;
Metodo=
logía
de Auditoría Social a la Estrategia para la Reducción de la
Pobreza, escrito por las autoras Evelyn Hernández, del Servicio
Holandés de Cooperación al Desarrollo (SNV), Marlin Ós=
car
Ávila, del Consejo Nacional Anticorrupción (CNA), María
Poli y Jorge Irías (en representación del Banco Mundial).
Este segundo texto
contó con la participación de diversas organizaciones
internacionales, entre otras, la Secretaría de Gobernación y
Justicia, el Servicio Holandés de Cooperación al Desarrollo, =
el
Comisionado Nacional de los Derechos Humanos y el Comisionado Presidencial =
de
la ERP. La metodología propuesta en este libro fue aprobada por el
Consejo Consultivo de la Estrategia para la Reducción de la Pobreza
(CCERP), con recomendación de aprobación para el Gabinete Soc=
ial,
en sesión ordinaria del 12 de julio de 2007.
Auditoría de gestión social al programa Creer de=
la
ASOF
Primero. El contexto
Debe tenerse en cuenta las
generalidades del contexto, sus características y necesidades, con
énfasis en el ámbito concreto de estudio. Según OLACEFS
(2008):
La mejora de un programa social debe de sustentarse en u=
na
respuesta efectiva a las necesidades de sus beneficiarios. Sin embargo, muc=
has
veces estos beneficiarios se encuentran casi excluidos de una verdadera ges=
tión
dirigida a ellos, derivada de un programa social. En este sentido los proce=
sos
de auditoría a los programas sociales bien definidos mediante
metodologías específicas se constituyen en una de las princip=
ales
herramientas con las que estos programas pueden ser evaluados, con el objet=
ivo
de mejorar sus resultados sociales, coadyuvar a la efectividad de estos y d=
ar
cuenta de ellos, a todas las personas comprometidas con su actividad. (p.20=
)
En este sentido el texto deja por
sentado que la realización de un proceso apropiado de auditorí=
;a
es determinante para la transparencia y la credibilidad que requieren los
programas sociales. Es necesario verificar los objetivos, las metas, las
actividades y cómo es posible lograr la mejora continua en la
edificación de dichos programas. Para ello, la participación
ciudadana es fundamental, es un proceso que permite involucrar a los
destinatarios o beneficiarios directos de los proyectos o programas.
Segundo. Definición clara de la auditoría<= o:p>
Tener una definición clara
del programa social sujeto a la auditoría y de la auditoría
misma, sus fundamentos metodológicos y las diferencias con respecto a
las demás modalidades de control organizacional.
Es importante comprender el proc=
eso
de evaluación de políticas sociales, del análisis, la
interpretación de la información cualitativa y cuantitativa
producida por la ejecución de dichos programas, con la intenci&oacut=
e;n
de medir el cumplimiento de los objetivos, las metas y actividades planific=
adas
y con la finalidad de emitir informes sobre los resultados de dicha
evaluación (OLACEFS, 2008, p.20).
Este tipo de auditoría pu=
ede
ser realizada por una Entidad de Fiscalización Superior, una firma
especializada u otro tipo de entidad capacitada y autorizada legalmente para
desempeñar funciones auditables, pero la participación de los
beneficiarios en este proceso es fundamental.
Tercero. Objetivos
En este caso el objetivo general=
y
los complementarios deberán estar encaminados en confirmar si el Programa Creer está generan=
do el
apoyo social esperado por los beneficiarios, cuyo enfoque debe ser provisor=
io y
bajo condiciones progresivas de transparencia.
Cuarto. Alcance de la auditoría
Coincidimos con el planteamiento
siguiente, planteado por OLACEFS (2008):
La auditoría a los programas sociales debe tener =
un
alcance que vaya más allá de la simple auditoría
financiera y contable, ya que evalúa la eficiencia, eficacia, calida=
d y
efectividad del servicio otorgado o bien brindado, generando mecanismos de
control para la transparencia. (p. 21)
Es por eso por lo que incluye la
verificación de planes, de estrategias, de proyectos, de
políticas, de procedimientos y prácticas como parte necesaria=
de
los procesos y resultados de estos programas.
Quinto. Condiciones para el desarrollo de la
auditoría de gestión social
Debe tomarse en cuenta que un
adecuado desarrollo de la auditoría al Programa Creer, implica
considerar varios indicadores, a saber:
-&nb=
sp;
La
auditoría debe ser realizada por actores con conocimientos probados =
en
el tipo de trabajo a realizar. Poseer una especialidad o capacitaciones
comprobadas.
-&nb=
sp;
Conoce=
r el
Programa Creer, su contexto, los beneficiarios de este y la fundación
que lo coordina, en este caso la Fundación Apoyo Solidario a la Fami=
lia.
-&nb= sp; La auditoría debe aju= starse a una metodología concreta
Sexto. Recolección de la información y
documentación
-&nb= sp; Debe tenerse acceso a la información del proyecto o iniciativa que será objeto de la a= uditoría social. Evitarse las limitaciones u obstáculos por parte de los coordinadores de la fundación o de los colaboradores directos involucrados en el Programa Creer.
El acceso a documentos, actas,
archivos y otras fuentes de información es vital. Para ello, es
imprescindible la aplicación de los instrumentos de investigaci&oacu=
te;n
antes referidos.
En este sentido resulta convenie=
nte
la implementación de adecuados procesos empíricos, en
armonía con las técnicas de la IAP anunciadas en el
acápite metodológico de este trabajo.
Séptimo. Pasos referentes al proceso de
auditoría
- Aquí se define de man= era concreta el programa social sujeto a la auditoría
-&nb= sp; Se planifica y organiza el trabajo. Debe realizarse una adecuada planificación de esta, realiza= r un cronograma de trabajo y darse a conocer con tiempo para evitar la improvisación o la realización de tareas inoportunas. =
Debe contarse con el tiempo prop=
icio
para su realización. Esto depende de la complejidad del contexto y de
las agendas de todos los involucrados, evitándose la presión;=
sin
necesidad de asumir posiciones inapropiadas o impositivas. La adecuada
planificación del tiempo evita tanto las tensiones como la
superficialidad en las auditorías.
-&nb= sp; Se recauda la informaci&oacu= te;n y documentación requerida y se procede al análisis de esta.
-&nb= sp; Se realiza un reajuste de la planificación y presentación de acuerdo con las agendas y a l= as circunstancias del contexto.
Octavo. Elaboración de informes y
socialización de los resultados
El informe general p=
uede
estar segmentado en informes parciales dependiendo de los indicadores
auditados. Debe ajustarse cabalmente a la realidad. No puede estar sujeto a
favoritismos, ligerezas o asuntos sin descifrar. Ha de arrojar datos
fidedignos, sobre la base de la ética y la profesionalidad.
La socializaci&oacut=
e;n
de los resultados es un proceso participativo, donde todas las personas
involucradas acceden a las conclusiones derivadas de la auditoría de
gestión social. Es un espacio de diálogo, de participaci&oacu=
te;n
y consenso colectivo. Se determinan las debilidades y amenazas, así =
como
las fortalezas y oportunidades.
Noveno.&nbs=
p;
Seguimiento
Esta etapa se divide=
en
tres fases:
1. Proyecto del Plan de Seguimiento
2. Acción de Seguimiento Según Plan
3. Resultados del
Seguimiento
En primer lugar, se =
hace
entrega del informe final a los coordinadores del Programa Creer y de la AS=
OF.
Éstos deberán diseñar un plan de mejoramiento o un
cronograma de acciones con los plazos definidos que den respuesta o soluci&=
oacute;n
a las irregularidades o sugerencias comunicadas oportunamente por los audit=
ores
sociales. Luego, los especialistas o expertos diseñan un plan de tra=
bajo
para dar seguimiento a los resultados del informe. Seguidamente se ponen en
marcha las acciones de seguimiento contenidas en el plan y se concluye con =
los
resultados finales que pueden derivar en reconocimientos por los logros o en
propuestas de medidas por los incumplimientos.
Conclusiones
·
Este t=
rabajo
representa una propuesta preliminar de auditoría de gestión
social aplicable al Programa Creer que coordina la Fundación Apoyo
Solidario a la Familia en el cantón Latacunga de la Provincia de
Cotopaxi en Ecuador. Las auditorías de gestión social pueden
aplicarse de manera armónica en correlación con metodolog&iac=
ute;as
dinámicas y las técnicas empíricas de la IAP.
·
A dife=
rencia
de otras modalidades de auditorías, en estos casos los actores
involucrados, tanto gestores/coordinadores como beneficiarios tienen derech=
o al
acceso de la información y a participar en aras de alcanzar mejoras =
para
el bien común. Este tipo de auditoría requiere de la
profesionalidad, el compromiso, la democracia, la ética, la
transparencia de la gestión pública, el respeto al bien
colectivo, la dignidad y la solidaridad, la comunicación asertiva, el
humanismo, la conciencia de lo social por encima de los beneficios
particulares.
·
Desde =
nuestra
perspectiva, las auditorías sociales o de gestión social asum=
en
como eslabón elemental a lo humano, a las relaciones y a la
participación para el desarrollo, donde se requiere examinar los
valores, la ética y los sentidos o sentimientos de pertenencia en
cualquier espacio en el que nos encontramos con funciones concretas. Favore=
cen
la evaluación de los resultados que se obtienen a partir de la puest=
a en
marcha de proyectos, estrategias o iniciativas sociales.
·
Es un =
tipo de
auditoría que devuelve a la ciudadanía, o a los diversos
públicos o actores implicados un mayor protagonismo al ser tomados en
cuenta sus criterios y propuestas.
·
Para e=
llo, es
necesaria la existencia de líderes o de gestores de proyectos e
iniciativas locales que asumen una postura ética, donde convergen la
transparencia, la profesionalidad, el activismo, la comunicación
afectiva. Se apela a una actitud abierta a las necesidades de la comunidad
mediante la retroalimentación y el desarrollo de la conciencia
colectiva, lo que no significa flexibilidad, favoritismos ni superficialida=
d en
la etapa de control/ evaluación.
·
Luego =
de este
primer acercamiento teórico-metodológico queda pendiente el
diseño de un Programa Integral de Auditoría de Gestión
Social que permita la evaluación del Programa Creer coordinado por la
Fundación Apoyo Solidario a la Familia en el cantón Latacunga=
de
la Provincia de Cotopaxi en Ecuador.
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5).
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