La gestión tributaria en c=
ajas
de ahorros como herramienta de control.
Tax management in savings banks as a control tool.
=
=
Mónica
Patricia Mayorga Díaz. [1],
Leguisamo Rosado Erika Vanessa. [2], María Alexandra Lóp=
ez
Paredes. [3=
] María
Teresa Espinosa Jaramillo. [4]
DOI: https://do= i.org/10.33262/visionariodigital.v4i2.1213
Abstract. &n=
bsp; =
; &n=
bsp;
=
The savings banks in Ecuador have been created as a
need for financing, especially in the rural sector, administered by the lea=
ders
of the communities which lack a specific regulatory entity and according to=
the
idiosyncrasy of these organizations of the popular and solidarity economy ,
which has impeded their economic and social growth; control procedures allow
organizations to establish a systematic order of transactions carried out by
the company, due to the frequent discoveries of fraud in organizations, they
help to examine whether there is compliance with processes, policies in the
company, in The tax management these controls allow to identify the needs f=
or
improvements in the processes that help to work efficiently and effectively,
for this the activities that give the results required by the organizations
must be planned. Therefore, the objective of this research is to review the
documentary and bibliographic analysis of the tax management models to
trivialize the movements of the savings banks. For this investigation, a
documentary review of the provisions issued by the control agencies, bullet=
ins,
guides, and guidelines was used to proceed with the construction of the
information.
Keywords: Savings bank, control procedures, tax management,
analysis.
Resumen.
Las
cajas de ahorro en Ecuador han sido constituidas como necesidad de
financiamiento, en especial en el sector rural, administradas por los
dirigentes de las comunidades las cuales carecen de un ente regulador
específico y acorde a la idiosincrasia de estas organizaciones de la
economía popular y solidaria, lo que ha impedido el crecimiento econ=
ómico
y social de éstas; los procedimientos de control permiten a las
organizaciones establecer un orden sistemático de las transacciones =
que
realiza la empresa, debido a los frecuentes descubrimientos de fraudes en l=
as
organizaciones, los mismos ayudan a examinar si existe un cumplimiento de l=
os
procesos, políticas en la empresa, en la gestión tributaria e=
stos
controles permiten identificar las necesidades de mejoras en los procesos q=
ue
ayuden a trabajar de manera eficiente y efectiva, para esto se debe planifi=
car
las actividades que den los resultados requeridos por las organizaciones.
Por consiguiente, el objetivo de esta investigación es revisar=
el
análisis documental y bibliográfico de los modelos de
gestión tributaria para trivializar a los movimientos de las cajas de
ahorro. Para esta investigación se utilizó una revisión
documental de las disposiciones emitidas por los organismos de control,
boletines, guías, lineamientos, para proceder a la construcció=
;n
de la información.
Palabras claves: Caja de ahorro, procedimientos de control,
gestión tributaria, análisis
Introducción.
En los últimos
tiempos, debido a las complicaciones que se presentan en las organizaciones
como descubrimientos de fraude y corrupción, que han sido involucrad=
as
empresas internacionales; se ha consolidado la implementación del
control interno en dichas instituciones en diferentes países. Se ha
identificado que esto no es un tema solo para los contadores sino
también es responsabilidad de los miembros de la cúpula
administrativa de las diferentes actividades económicas de cualquier
nación o corporación (Quinaluisa, Ponce, Muñoz, Ortega,
& Pérez, 2018).
El procedimient=
o de
control interno está basado en políticas y técnicas que
contienen un ambiente de control, que lo establece la administración
afianzando fortalezas mediante el levantamiento de métodos, debido a=
lo
cual son el principal soporte para llevar a cabo los cambios que con tanta
urgencia se requieren para alcanzar y ratificar la eficiencia, efectividad,
eficacia y economía en todos los procesos por lo cual está
diseñado para dar un grado de seguridad en la realización de =
los
objetivos establecidos, y así resolver sus necesidades. (Barona,
2012) (Acuña, 2013) (Vega de la Cruz, 2016).
La gestión
tributaria corresponde al organismo que permite la recaudación de
tributos, comprende funciones, gestiones, determinando las obligaciones
tributarias y así cumpliendo con las obligaciones tributarias llevan=
do a
cabo los compromisos con el estado; los elementos de la gestión
tributaria están constituidos por la base imponible, cuota de gravam=
en,
cuota y deudas tributarias las cuales son de gran ayuda debido a que as&iac=
ute;
se pueden cumplir debido a que es la base esencial para el cumplimiento
fiscal. (Escuela de Negocios y Dirección, 2015); (Barreix,
2016); (Encarna, 2016); (Escuela Pública Digital, 2016); (Onrub=
ia,
2016); (Salazar, 2016); (Servicio de Rentas Internas,
2018); (Seco & Muñoz, 2018).
Actualmente el modelo=
que
el Ecuador dentro del Servicio de Rentas Internas (SRI), corresponde al mod=
elo
de tres brechas, el mismo que permite establecer una gestión correct=
a en
la Administración Tributaria del país, generando procesos que
miden la eficiencia y efectividad de los controles tributarios que debe
realizar la institución para lograr un mayor cumplimento voluntario y
veraz de las obligaciones tributarias por parte del contribuyente
(Dirección Nacional de Planificación y Gestión
Estratégica , 2016).
Cajas
de ahorros
La
crisis financiera internacional, conllevó a que las entidades de
crédito presenten importantes restricciones en el acceso a los merca=
dos
de capitales, debido a que se intensificó la competencia por la
captación del ahorro, lo que provocó la elevación del
costo de los pasivos y por ende el aumento de la morosidad, consecuencias
notorias que se encuentran en las cajas de ahorro de España, ante lo
cual se ha desarrollado una redefinición de sus estrategias y
políticas, entre las cuales se encuentran los proceso de fusió=
;n y
otras fórmulas posibles entre las que cabe citar los sistemas. Las c=
ajas
de ahorro surgieron a finales del siglo XVIII en Alemania e Inglaterra, en =
sus
orígenes se utilizaron como instrumento de mejora de las condiciones=
de
vida de las clases trabajadoras, a través de la remuneración =
del
ahorro, las mismas que tuvieron como propósito proteger a la
población que no tenía acceso al crédito o a los pobres
con la finalidad de formar un capital con bienes de la comunidad y aportes =
de
la misma población desprotegida. (Mayorga, Álvarez, Mayorga,
& Herrera, 2018). (Mayorga D. M., 2017)
En Ecuador las cajas =
de
ahorro han sido constituidas como necesidad del financiamiento en especial a
nivel rural, se constituyen con contribuciones económicos de sus soc=
ios,
en calidad de ahorros, sin que puedan atraer fondos de terceros, asimismo, =
que
su finalidad es de dar créditos a sus miembros, bajo los reglamentos=
que
manifieste la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera (JPRMF) y la supervisión que realice la Superintendencia =
de
Economía Popular y Solidaria (SEPS)” (Ministerio de
Economía y Finanzas, 2018). Existen fundaciones e instituciones que
están ayudando a su fortalecimiento, mediante la capacitación,
asistencia técnica y tecnología respectiva como la Red Nacion=
al
de Finanzas Populares y Solidarias del Ecuador, (RENAFIPSE), el Fondo
Ecuatoriano Populorum Progressio (FEPP), el Consejo de Desarrollo de las
Naciones y Pueblos del Ecuador (CODENPE), hoy la Unión de Caja=
s y
Bancos Comunales de las Nacionalidades y Pueblos del Ecuador (UCABANPE), que
nos permiten a visualizar en forma general su aporte, en la economía
rural. (Junta de Regulación Monetaria y Financiera, 2018).
Tungurahua es la terc=
era
provincia con mayor movimiento económico y comercial del Ecuador lo =
que
da apertura de un incremento de cooperativas de ahorro y crédito,
existiéndose a un total de ciento diecisiete de ellas. Las cajas de
ahorro es una modalidad que existe en la provincia las cuales son administr=
adas
por dirigentes de comunidades, las mismas que facilitan créditos has=
ta
ochocientos dólares, estas entidades no son reguladas por ninguna
entidad o ente estatal, sino únicamente por miembros de las zonas en=
las
que se desarrollan (Saltos, Mayorga, & ruso, 2016). De cara al contexto
empresarial es necesario analizar el marco regulador vigente en el Ecuador =
con
relación al tema de estudio, que permita la operacionalizació=
n de
las aristas de la investigación (tabla 1).
Tabla 1.- Marco regulador vigente
|
Marco
Jurídico |
|
|
Normativa
Legal Vigente |
Extracto |
|
(Constituyente, A.,
2008) Registro Oficial N&=
deg;
449 del 20 de octubre del 2008. |
Art. 309: “El
sistema financiero nacional se compone de los sectores público,
privado, y del popular y solidario, que intermedian recursos del
público. Cada uno de estos sectores contarán con normas y
entidades de control específicas y diferenciada” Art. 312.-
“El sector financiero popular y solidario se compondrá de
cooperativas de ahorro y crédito, entidades asociativas o solidari=
as,
cajas y bancos comunales y cajas de ahorro” (Constituyente, A.,
2008) |
|
(Código
Monetario y Financiero, 2014) Registro Oficial N° 332 del
día viernes 12 de septiembre del año 2014. |
Art. 163 “Sec=
tor
financiero popular y solidario: El sector financiero popular y solidario
está compuesto por: 1. Cooperativas de ahorro y crédito; 2.
Cajas centrales; 3. Entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos
comunales y cajas de ahorro” (Código Monetario y Financ=
iero,
2014). |
|
Art 458: “Las
cajas y bancos comunales y cajas de ahorro. Las entidades asociativas o
solidarias, cajas y bancos comunales y cajas de ahorro son organizaciones=
que
podrán optar por la personalidad jurídica, que se forman por
voluntad de sus socios dentro del límite y en la forma determinada=
por
la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, c=
on
propia estructura de gobierno, administración, representació=
;n,
auto control social y rendición de cuentas y tendrán que
remitir la información a la superintendencia” (Código
Monetario y Financiero , 2014). |
|
|
Art
459.-Legislación Aplicable: “Las entidades asociativas o
solidarias, cajas y bancos comunales y cajas de ahorro se regirán =
por
este Código, por la Ley Orgánica de la Economía Popu=
lar
y Solidaria y las normas que expida la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera. (Código Monetario y=
Financiero,
2014). |
|
|
(Ley de Régi=
men
Tributario Interno, 2018) |
Art. 98.-
Definición de sociedad. - Para efectos de esta Ley el térmi=
no
sociedad comprende la persona jurídica; la sociedad de hecho; el
fideicomiso mercantil y los patrimonios independientes o autónomos
dotados o no de personería jurídica, salvo los constituidos=
por
las Instituciones del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dich=
as
instituciones…” (Ley de Régimen Tributario Intern=
o,
2018). |
|
(Ley Orgánic=
a de
Economía Popular y Solidaria, 2019) Registro Oficial N° 444 del 10 d=
e Mayo del año
2011 |
Art. 78 “Sect=
or
Financiero Popular y Solidario: Para efectos de la presente Ley, integran=
el
Sector Financiero Popular y Solidario las cooperativas de ahorro y
crédito, entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comuna=
les,
y cajas de ahorro” (Ley Orgánica de Economía Pop=
ular
y Solidaria, 2019) |
|
Art. 104.-
“Entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales y caj=
as
de ahorro. – Son organizaciones por voluntad de sus socios y con
aportes económicos que, en calidad de ahorros, sirven para el
otorgamiento de créditos a sus miembros” (Ley
Orgánica de Economía Popular y Solidaria, 2019) |
|
|
(Reglamento a la Le=
y Orgánica
de Economía Popular y Solidaria, 2012) Registro Oficial N° 648 del 27 d=
e Febrero del a&ntild=
e;o 2012 |
Art. 90.-
“Entidades Asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales. -Son
organizaciones que pertenecen al Sector Financiero Popular y So=
lidario,
que realizan sus actividades, exclusivamente, en los recintos, comunidade=
s,
barrios o localidades en donde se constituyen y se pueden financiar, con =
sus
propios recursos o con fondos provenientes de programas o proyectos ligad=
os
al desarrollo de sus integrantes” (Reglamento a la Ley Org&aac=
ute;nica
de Economía Popular y Solidaria, 2012) |
|
Art. 91.- “Ca=
jas
de Ahorro. -Son las organizaciones integradas por miembros de un mismo gr=
emio
o institución; por grupos de trabajadores con un empleador
común, grupos familiares, barriales; o, por socios de cooperativas
distintas a las de ahorro y crédito”. (Reglamento a la =
Ley Orgánica
de Economía Popular y Solidaria, 2012) |
|
|
Art. 92.-
“Constitución, organización y funcionamiento. –=
La
constitución y organización de las entidades asociativas o
solidarias, cajas y bancos comunales y cajas de ahorro, se regirá =
por
lo dispuesto para las organizaciones comunitarias.” (Reglament=
o a
la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria, 2012) |
Elaboración propia a partir de (Mayorga,
2018).
=
Metodologia.
La revisión
documental consiste en buscar, seleccionar, organizar y analizar un conjunt=
o de
materiales escritos para responder una o varias preguntas sobre un tema,
estableciendo semejanzas y diferencias entre los trabajos y las ideas del
investigador, categorizar experiencias, distinguir los elementos
más abordados con sus esquemas observacionales, y precisar ám=
bitos
no explorados, colaborando con la fundamentación en la indagaci&oacu=
te;n
y utilización de fuentes fidedignas en bases de datos
reconocidas. (Valencia, 2015); (Bermeo, 2016); (Rodríguez D.,
Abella, & Pineda C., 2016).
En tal sentido, se
revisaron los modelos de gestión tributaria que se acerquen a la
realidad económica, social y ambiental de las cajas de ahorro, las
mismas que se han considerado unidades de análisis para el desarrollo
del presente estudio, así como también se efectúa la
revisión documental de los reportes socializados por el organismo de
control referentes a la organización y cumplimiento de obligaciones
tributarias por parte de los niveles directivos de las organizaciones en
estudio o sus representantes legales.
Modelo de Gestión Tributaria
El
modelo de gestión tributaria en Ecuador consta de registros la
presentación y pago de impuestos los cuales son dispuestos por el en=
te
regulador de impuestos en el país el Servicio de Rentas Internas (SR=
I)
proporcionando un control formal, material y extensivo sobre las cajas de
ahorro (Figura 1).
&=
nbsp; Figura 1. Modelo de gestión tributaria
Elaboración propia a partir de
(Servicio de Rentas Internas, 2018).
La
Constitución del Ecuador en conjunto con el Plan Nacional de Desarro=
llo
2017-2021 Toda una vida, establece la construcción de un sistema
tributario que promueva una redistribución solidaria y equitativa de=
la
riqueza para todos los ecuatorianos, la misma que hace énfasis en la
reducción de la pobreza y la desigualdad social. Para lograr el obje=
tivo
planteado, el Estado ecuatoriano debe avanzar hacia un sistema tributario c=
on
un enfoque progresivo mediante el cual los impuestos directos logren una ma=
yor
recaudación que los impuestos indirectos, ya que estos último=
s no
distinguen la capacidad económica del individuo (Dirección
Nacional de Planificación y Gestión Estratégica, 2016)=
.
En su
planificación estratégica el Servicio de Rentas Internas prop=
one
un modelo de gestión y medición; el cual se conoce como el mo=
delo
de Brechas; en las que existen tres tipos de brechas que corresponden a la
brecha de inscripción donde toda persona natural o jurídica d=
ebe
registrase en dicho sistema; la brecha de presentación en la cual di=
cha
brecha detalla los programas de controles como es la presentación de=
los
Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a la Renta; este último se
omite en las cajas de ahorros, debido que estas organizaciones deben invert=
ir
sus utilidades en su propia organización u obra social y por
último la brecha de pago, en la cual deben realizar el pago de las
obligaciones tributarias (Figura 2).
Figura 2. Modelo de Gestión Tributaria – Mode=
lo
de Brechas
=
Elaboración propia a partir de (Servicios=
de
Rentas Internas, 2016)
Modelo de Consistencia
Este
modelo comprende en agrupar información en forma ordenada entre el
balance de ingresos (gastos) y las transacciones financieras de los sectores
institucionales; para el estudio de campo en las organizaciones analizadas,=
se
lo debe realizar los ingresos de los socios a la caja de ahorro y las salid=
as
del dinero mediante los créditos. (Tabla 2.)
Tabla 2. Modelo de Consistencia
Elaboración Propia a partir (Ramír=
ez,
2010)
En el modelo de=
consistencias
se reflejan cinco cuadrantes donde se agrupará en forma ordenada las
diferentes problemáticas de la caja de ahorro se determina dentro de
este modelo : 1. Fórmula de problema: Se detallará en forma
secuencial los diferentes enigmas que se encuentre dentro de la caja de aho=
rros
y los socios, 2. Objetivo: En cada una de los cuadrantes se tendrá un
objetivo para saber a qué se debe dirigir las fuerzas del
análisis, 3. Hipótesis: Habrá una variable de hip&oacu=
te;tesis
para confirmar una verdad, 4. Variable: dentro de este cuadrante se
podrá medir; por ejemplo, el número de socios dividido par el
número de créditos, 5.Controles: Se creará un sistema =
de
control mediante las auditorías que se disponga dentro de la caja de
ahorros.
Modelo
de Insumos Modelo Leóntiev o Tabla Input-output
Wassily Le&oacu=
te;ntiev
(1905 - 1999) fue un economista estadounidense de origen ruso; ganó =
el
premio Nobel de economía en el año de 1973; representa uno de=
los
sistemas de la actividad económica de una región, la palabra
inglesa output se refiere al producto que sale de una empresa o industria,
mientras que imput se refiere a los factores o recursos que se necesita para
realizar esa producción total de cada sector productivo. (Figura 3.)=
Figura 3. Modelo de Insumos
Elaboración Propia a partir de
(Ramírez, 2010)
Este modelo de
Insumos Modelo Leóntiev o Tabla Input-output que se utilizará=
en
nuestro sistema de cajas de ahorro mediante una relación estrecha en=
tre
las entradas y salidas del dinero (Figura 3).
Se realizará un
control de los dineros mediante auditorias de los ingresos y los egresos.
· =
Entradas de
Dinero: mediante la captación de los socios
· =
Salidas de
Dinero: mediante el uso de los créditos a los socios en los
diferentes servicios y productos que ofrece la caja de ahorros
· =
Los control=
es se
realizarán mediante los balances diarios donde se alimentará
diariamente el sistema para tener una información oportuna, real y
permanente.
Modelo
de Equilibrio General
Este modelo tie=
ne
la capacidad de detener todas las transferencias de la economía, se
proyecta mediante el comportamiento racional de los hogares y las empresas
dentro un solo mercado pequeño y competitivo, considerando invariabl=
e al
resto de la economía, se utiliza para anticipar posibles problemas e=
n el
futuro, facilitando en el día a día las soluciones mediante e=
n el
estudio de las interacciones. (Figura 4.)
Figura 4. Modelo de Equilibrio General
Elaboración Propia a partir de
(Ramírez, 2010)
Este
modelo de Equilibrio está basado en las necesidades de los socios y
tiene tres cuadrantes (Figura 4), los cuales detallaremos a
continuación:
· =
Patrimonio =
de la
caja de ahorro: Se encuentra segmentada en cuatro niveles.
· =
Bienes:&nbs=
p; Son
todos los inmuebles que debe tener la caja de ahorros pudiendo ser estos: el
terreno, la construcción, patio automotor; etc., para el
desenvolvimiento y funcionabilidad de los socios.
· =
Equipos de
Oficia: Contempla todos los enseres dentro de las oficinas, como son:
computadoras, muebles, papelería, etc.
· =
Recurso Hum=
ano:
el personal calificado para el desarrollo de las actividades diarias.
· =
Capital:
será el recurso de las aportaciones de los socios
· =
Beneficios =
de los
socios: Como su palabra lo indica será el provecho que obtendr&aacut=
e;n
los socios de acuerdo a las necesidades que estos tengan.
· =
Producci&oa=
cute;n
Socios: Este cuadrante está constituido para la parte de la
producción donde los socios obtendrán sus créditos para
implementar sus negocios, para comprar terrenos o casas, para el segmento
agrícola como semillas, fertilizantes, o pagos de servicios que
requieran.
· =
Dentro del
cuadrante se tendrá los beneficios como es la salud y el asesoramien=
to
para las diferentes actividades que requiera los socios.
· =
Controles
Externos e Internos: Dentro de este cuadrante se observa las diferentes
obligaciones con los socios y el estado, para ello se realizará las
diferentes inspecciones, supervisiones para el desarrollo de las actividades
económicas.
· =
SRI: pagos
mensuales de las responsabilidades con el estado.
· =
Gobierno y =
Leyes:
Conocer los estatutos que dictamine el gobierno mediante sus normativas
· =
Controles: =
serán
las auditorías
Dentro de las cuales =
se
observan líneas de correlación que existe entre estas; por
ejemplo, si no se tiene dentro de la caja de ahorro el terreno, las oficina=
s,
un personal calificado y el capital necesario no se podría trabajar =
con las
necesidades de los socios y entregar sus beneficios, aparte de ello se requ=
iere
de los diferentes controles y pagos de impuestos para el desarrollo de las
cajas de ahorro como se aprecia con las líneas de color azul.
=
Resultados.
Para el efecto del es=
tudio
se va a tomar el modelo de Brechas donde se podrá consolidar las caj=
as
de ahorro como persona jurídica y establecer una estructura interna,=
la
cual permite formar los cimientos para en el futuro, de acuerdo a los ingre=
sos
de los socios se pueda convertir en una cooperativa de ahorro y créd=
ito
consolidándose en el sistema financiero como una entidad de mayor
capacidad; además de generar un control al declarar las obligaciones
tributarias.
De cara a la realidad=
de
la gestión tributaria y el control en las cajas de ahorro; se consid=
era
la aplicación del modelo de
brechas en razón de que al aplicar este modelo, las
estructuras internas deberán generar procedimientos de control inter=
no
que permitan identificar la gestión tributaria realizada por las caj=
as
de ahorros; un modelo de control que permita establecer una metodolog&iacut=
e;a
de diagnóstico y evaluación GRECC: Gobierno
Cooperativo-Asociativo(G), Riesgos (R), Evaluación
Económico-Financiero (E), Control Interno (C), Calidad, que ayude a =
la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria a controlar, por me=
dio
de los auditores calificados, dichas organizaciones (Hernández, 2018=
).
Dentro del cont=
rol
en las cajas de ahorro, el Reglamento a la Ley Orgánica de
Economía Popular y Solidaria del sistema financiero en su
artículo 107 estipula que las instituciones controladas por la
Superintendencia “en sus operaciones de crédito, deberán
sujetarse a las tasas de interés fijadas por el Banco Central del
Ecuador y deberán cumplir con las normas de prevención de lav=
ado
de activos que determine la ley”; además de “contratar
auditoría externa anual y auditoría interna” de acuerdo=
a
las disposiciones de la Junta de Regulación; para esto la
Superintendencia califica a los auditores, quienes deberán desarroll=
ar
su actividad profesional de acuerdo al cumplimiento a la Ley, por lo que es
necesario efectuar la revisión documental a los reportes de control
efectuados por el SRI a estas
organizaciones. (Tabla 3.)
Tabla 3.- Revisión documental de procedimientos de =
control
en cajas de ahorro
|
Revisión
documental |
|||
|
Organismos
de Control |
Documento |
Enfoque |
Análisis
categorial |
|
Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria (2018) |
Boletín SEPS=
. 10 |
Proceso de catastro=
y
constitución de cajas y bancos comunales, y cajas de ahorro |
“Se
implementó procesos, procedimientos y un sistema informático
que permitan la constitución, catastro y actualización de
información básica de las Cajas y Bancos Comunales y Cajas =
de
Ahorro”. “Hasta el mom=
ento
se han constituido 40 cajas y bancos comunales y cajas de ahorro, y se han
catastrado a 28 entidades”. |
|
Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria (2018) |
Sala de prensa. Noticia |
Organizaciones del =
Oro
son capacitadas por la SEPS. En estas jornadas se
capacitó a 17 personas de la caja de ahorro “Huaqsol” =
de
Huaquillas. |
“Temas refere=
ntes
al reglamento y la Ley Orgánica de Economía Popular y
Solidaria, la conformación del sistema económico del Ecuado=
r,
las atribuciones que tiene la Superintendencia, la estructura de las
organizaciones y las buenas prácticas del Gobierno CooperativoR=
21; |
|
Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria (2019) |
OFICIO CIRCULAR Nro.
SEPS-SGD -2019-00903 |
Actividades permiti=
das,
limitaciones y sanciones a las Cajas de Ahorro, Cajas Comunales y Bancos
Comunales |
“Las cajas de
ahorro son organizaciones que se forman en calidad de ahorros, sin que pu=
edan
captar fondos de terceros u otorgar créditos a terceros a quienes =
no
sean sus socios, conforme a lo descrito en el Art. 468 del Código
Orgánico Monetario y Financiero COFIN”. |
|
Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria /2017) |
Sala de prensa. Noticia |
SEPS capacita a
representantes de Cajas y Bancos Comunales, y Cajas de Ahorro |
“La
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS)
capacitó a miembros y representantes de cajas y bancos comunales, y
cajas de ahorro de Portoviejo. Su objetivo es fortalecer a las entidades =
de
la economía popular y solidaria, a través de un plan de
capacitación estructurado”. |
|
Junta de
Regulación. Monetaria y Financiera (2018) |
Resolución N=
o.
436-2018-F |
Cajas de Ahorro |
“Las entidades
asociativas o solidaras, cajas y bancos comunales y cajas de ahorro son o=
rganizaciones
que podrán optar por la personalidad jurídica, que se forman
por voluntad de sus socios dentro del límite y en la forma determi=
nada
por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financier=
a,
tendrán su propia estructura de gobierno, administración,
representación, auto control social y rendición de cuentas y
tendrán la obligación de remitir la información que =
/es
sea solicitada por la superintendencia”. |
Elaboración propia a partir de la
Bibliografía consultada
La normativa
ecuatoriana ha establecido todos los parámetros para que las cajas de
ahorros puedan desarrollarse en el ámbito financiero, es así =
que
establece un Manual de Control donde podrán identificar la
gestión tributaria, de acuerdo a los procedimientos de control inter=
no
que establezcan las mismas para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, por medio de auditorías con profesionales calificados p=
or
la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
La
revisión documental permitió establecer los puntos clave de l=
a problemática
lo cual se evidenció que las cajas de ahorros cuentan con normativas
legales que permiten establecerse como una entidad consolidada y formal; sin
embargo, sus estructuras internas no cuentan con todos los parámetro=
s,
es así que no presentan un modelo de gestión tributaria, en el
cual lleven un control de todas las operaciones.
El proceso del
cambio en las cajas de ahorro es lento debido al tiempo de adaptació=
n y
los nuevos requerimientos solicitados por la Superintendencia, hace que la
manera de trabajar cambie y sea un proceso de innovación en cuanto a
llevar metodologías financieras que contribuyan a la gestión
tributaria de cada caja de ahorro constituida; sin embargo, estos pasos len=
tos
influyen negativamente en la responsabilidad social que tiene dicha
personería jurídica debido que descuidan las inversiones que
deben realizar como obra social (Mayorga, Álvarez, & Mayorga, 20=
18).
El modelo de
gestión tributaria establecido por el Servicio de Rentas Internas, e=
s un
modelo relativamente básico (Figura 1) en el que solo se tiene un
control de las organizaciones de economía popular y solidaria que fo=
rman
parte del sistema financiero cooperativo (cajas de ahorro), debido que no
cuentan con controles necesarios que permitan establecer datos reales en cu=
anto
a su gestión, sin embargo, el modelo de brechas ha dado buenos
resultados en estos últimos tiempos permitiendo establecer un orden =
en
el proceso, teniendo mejores controles para todas las instituciones
financieras, no solo para la caja de ahorro; es la más flexible en su
aplicación ayudando a establecer o modificar parámetros que
contribuyan al control de la gestión tributaria en estas organizacio=
nes.
El modelo de
consistencia, de insumo y de equilibro se han evidenciado que son una
extensión del modelo de brechas, que se pueden combinar un modelo con
otro para dar un mayor énfasis en el control; sin embargo, debido a =
que
las cajas de ahorro son organizaciones pequeñas, estos modelos son
más aplicados a las grandes instituciones financieras que requieren =
de
una revisión mayor, con más problemas por solucionar.
El sistema de control
interno se desenvuelve en las organizaciones como proceso de gestión
para la toma de decisiones y cumpliendo los objetivos el control interno
está basado en acciones, pronunciamientos y procedimientos el cual se
basa en componentes como: Ambiente de control, evaluación de riesgos,
actividades de control, informe y seguimiento, monitoreo. Los componentes d=
el
control interno identificados anteriormente a pesar de estar manifestado en=
la
normativa jurídica no han sido diseñados o implantados con
procedimientos específicos para las cajas de ahorros, lo que conlleva
que estos sujetos no incorporen dentro de su gestión, componentes ta=
les
como manejos del medio ambiente, recursos humanos, indicadores financieros,
recursos para manejar la información y comunicación hacia la
comunidad, entre otros. (Mayorga, Álvarez, & Mayorga, 2018)
Por consiguient=
e,
el modelo de brechas propuesto por el Servicio de Rentas Internas como
organismo de control es el que más se acerca a los requerimientos de=
la
gestión en las cajas de ahorro; y puede combinarse con los
componentes de control interno originando un informe de políticas que
contendría la relación entre los componentes del control inte=
rno
y el modelo de brechas, permitiendo que a través de la
evaluación de un sistema de control interno bien estructurado se
viabilice la gestión tributaria en las cajas de ahorro, en donde sea
parte de la cultura organizacional para el cumplimiento apropiado de las
políticas tributarias permitiendo de esta manera el desarrollo de un
direccionamiento estratégico oportuno en estas organizaciones.
(Figura 5).
Figura 5. =
Procedimiento de control para viabilizar la
gestión tributaria en cajas de ahorros
Elaboración propia
Conclusiones.
·
Las cajas de
ahorro realizan sus procesos individualmente de acuerdo a sus necesidades, =
es
decir, no efectúan una planificación en la que se detallen
indicadores de cumplimiento que coadyuven a mejorar las operaciones en cuan=
to a
la gestión tributaria.
·
Carencia de=
un
manual de procesos administrativos, financieros y tributarios en las cajas =
de
ahorro con relación a las obligaciones con el Servicio de Rentas
Internas; en una forma más detallada que permita tener una
orientación precisa para estas organizaciones, referente en la maner=
a de
registrar sus transacciones diarias y como otorgar los créditos a sus
socios.
·
Debido a las
transiciones identificadas en la ley para las cajas de ahorro, se ha visto =
que
las cajas de ahorros todavía deben consolidar sus estructuras intern=
as,
estableciendo procedimientos de control internos, de acuerdo al Modelo de
Control que establece la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria; que permitan cumplir con sus obligaciones tributarias donde pued=
an
aplicar metodologías financieras que ayuden a tener un control de sus
ingresos y egresos o ahorro – inversión.
·
La
correlación entre los componentes del modelo de Brechas y componentes
del sistema de control interno, permite generar reportes para los organismo=
s de
control interno como externos de las Cajas de Ahorro, lo cual permitir&aacu=
te;
la toma de decisiones consensuadas.
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PARA
CITAR EL ARTÍCULO INDEXADO.
Mayorga Díaz, M. P., Leguisamo Rosado , E. V., López Paredes, M. A., & Espinosa Jaramillo, M. T. (2020). La gestión tributaria en cajas de ahorros c= omo herramienta de control. Visionario Digital, 4(2), 22-39. https://doi.o= rg/10.33262/visionariodigital.v4i2.1213
El artículo que se publica=
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pensamiento de la Revista Visionar=
io
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