Tax d=
efraudation
and its incidence in the company
=
Fermín
Andrés Haro Velastegui[1=
],
Mario
Ruben Delgado Daquilema [2=
], Guerrero
Rivera Absalón Wilberto. [3] &=
amp;
Iván Patricio Arias González. [4=
]
Recibido: 28-04-2019 / Revisado: 25-05-209 /Aceptado: 28-06-=
2019/
Publicado: 30-07-2019
Tax evasion is one of the problems, which can not be reduced within the business sector, due to=
legal
limitations and ignorance of people to be able to comply with one of the
obligations that the state has, since at the time of exercise any economic
activity should be canceled taxes, which will vary depending on the economic
activity of organizations and thus establish a relationship between informal
sectors and tax evasion, to be able to establish their causes and consequen=
ces
in order to improve the collection processes of the informal economy.
Keywords:
Tax evasion, Infor=
mal
sector
Resumen.
La
evasión tributaria es uno de los problemas, que no se pueden reducir dentro=
del
sector empresarial, debido por las limitaciones legales y el desconocimient=
o de
las personas para poder cumplir co=
n una
de las obligaciones que se tiene con el estado, ya que al momento de ejercer
cualquier actividad económica se debe
cancelar los impuestos, los mismos que van a variar dependiendo la
actividad económica de las organizaciones
y así poder establecer una relación entre los sectores informales y =
la
evasión tributaria, para poder establecer sus causas y consecuencias con la
finalidad de mejorar los procesos de recaudación de la economía informal.
Palabras claves: Evasión tributaria, Sector infor=
mal
Introducción
El
comercio informal, se relaciona con los negocios que no se encuentran
registrados dentro de la Administración Tributaria, ya que la ley establece=
que
toda persona que ejerza actividad económica debe formalmente ser controlado=
y
supervisado como sujeto pasivo, por lo que es uno de los sectores económicos
más latentes para que se produzca la evasión tributaria, originando varios
fenómenos dentro de la economía, por lo que se desconoce con exactitud
su medición e incidencia en el sector económico.
Las
actividades informales utilizan medios ilegales para cumplir los requisitos
legales que establece el Servicio de Rentas Internas, ya que se considera
informal a las actividades que no tienen un documento fuente de sustento, q=
ue
evidencie el intercambio de la parte real por la parte financiera, debido a=
que
un agente puede participar de manera formal en un mercado, pero de manera
informal en otro.
Según
(Andino, 2012) la evasión tributaria se refiere a la violación de la norma
fiscal de hechos económicos, ocasionado de manera total o parcial el pago d=
el
tributo previsto por la ley, los mismos que van desde la disminución de val=
ores
obligados a pagar por el Estado hasta inflar los gastos permitidos como
deducible por la normativa tributaria, ocasionado así la probabilidad de ser
detectada para evitar las multas que impone la Administración Tributaria po=
r no
declarar sus actividades económicas en los tiempos establecidos por la mism=
a.
Antes
estos factores el contribuyente, toma la decisión de ser detectado al momen=
to
de no declarar las actividades económicas, para que la entidad recaudadora
desconozca todo el manejo de la información y así decidir caer en la evasión
tributaria (Ramírez, 2007).
El
artículo 298 del Código Orgánico Integral Penal establece que: La persona q=
ue
simule, oculte, omita, falsee o engańe en la determinación de la obligación
tributaria, para dejar de pagar en todo o en parte los tributos, será
sancionada con pena privativa de libertad de 1 a 10 ańos, dependiendo del t=
ipo
de defraudación tributaria cometido (Ministerio de Justicia, 2014, p. 113).=
El método dialéctico es el fundamental par=
a la
fundamentación teórica de incidencia de la evasión tributaria en el sector
informal, porque analiza el estudio de los tributos a través del método
histórico se parte del análisis de la evolución de los tributos en el sector
informal, por lo que se pretende determinar las causas acerca de la evasión
tributaria en dicho sector para poder establecer mecanismos de control, que=
no
perjudiquen la economía de dicho sector.
Resultados
Dentro del sector informal, se encuentran
numerosos comercios populares, dedicados a la venta de alimentos, bazares,
prendas de vestir, comidas entre otros, el mismo que se lleva a través del
comercio de la calle, los llamados vendedores ambulantes, la misma que se
caracteriza por falta de tecnología generando así productos simples de trab=
ajo
dentro de los cuales se puede mencionar como: costureras, carpinteros,
zapateros, entre otros , la mayoría son de origen humilde que por falta de
educación tributaria, desconocen los deberes formales que deben cumplir al
momento de iniciar una actividad económica, ocasionando así un sistema
tributario poco transparente debido a que existe un bajo riesgo de ser
detectado
Por lo expuesto, (Hernando de Soto ,1994) =
expresa
que el incumplimiento de las obligaciones directas y las leyes laborales es=
una
de las diferencias, entre formales e informales; los empresarios formales p=
agan
sus impuestos y lo hacen por ellos y por los que no pagan; los empresarios
informales que evaden sus obligaciones tributarias producen como efecto que=
la
carga tributaria se haga más pesada para aquellos que cumplen con sus
impuestos.
Ante dichos factores, se considera necesar= io desarrollar una participación por parte de todos los sectores económicos, p= ara establecer políticas tributarias y buscar un beneficio en conjunto (Rodrígu= ez, 2014). Según (Robles, 2002) menciona que los ciudadanos deben concebir las obligaciones tributarias como un d= eber sustantivo, generando así un nivel de conciencia cívica al cumplimiento tributario, y disminuir el riesgo por el incumplimiento para poder disminuir los niveles de evasión existentes. (Méndez, Morales, & Aguilera, 2005)<= o:p>
Por lo que se considera como un deber form=
al,
por parte de todas las personas que ejerzan actividad económica, pagar
impuestos los mismos que van a variar según el tipo de contribuyente, por e=
so
debe concientizar para que la ciudadanía pueda conocer los beneficios que t=
iene
al momento de pagar a tiempo sus impuestos y así puede evitar multas y
sanciones por parte el Servicios de Rentas Internas.
El contribuyente decide cuándo evadir y qué
importe evadir, en función tanto de los beneficios finales producto de la
operación, como de la percepción del riesgo de ser descubierto por la Admin=
istración
Tributaria con la consiguiente sanción. La evasión fiscal consiste en sustr=
aer
la actividad al control fiscal y, por tanto, no pagar impuestos. Intenta
reducir los costos tributarios, utilizando para ello medios ilícitos y veda=
dos
por las leyes, como el contrabando, fraude, etc. contra los que las autorid=
ades
deben luchar con todos sus medios legales para conseguir recuperar los ingr=
esos
perdido
El Código Tributario regula las relaciones
jurídicas provenientes de los tributos entre los sujetos activos (Estado,
Provincia, Municipio, etc.) y los contribuyentes o responsables de aquellos=
. Se
aplica a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales, locales=
o
de otros entes acreedores de los mismos, así como a las situaciones que se
deriven o se relacionen con ellos. La ley de régimen tributario interno
constituye la compilación de todo lo relativo en materia de impuestos,
exenciones, deducciones, precios de transferencia, base imponible,
contabilidad, estados financieros, retenciones, etc.
Por su parte, Sandmo<=
/span>
(2004, pág. 4) seńala sobre la evasión tributaria que se trata de una viola=
ción
de la ley, consistente en que el contribuyente deja de declarar ingresos
provenientes del trabajo o el capital, los cuales están en principio sujeto=
s a
tributación, involucrándose en una actividad ilegal que le hace responsable
administrativa y legalmente ante las autoridades.
En contraposición a la elusión fiscal, el
mismo autor comenta que cuando existe evasión fiscal, aunque al evasor le
preocupa la posibilidad de que sus acciones sean detectadas, el potencial
ahorro de impuestos hace que resulte interesante arriesgarse a ser detectad=
o y
sancionado por las autoridades.
La OECD (2014) seńala que Evasión es un
término difícil de definir, que se utiliza generalmente para referirse a
arreglos ilegales donde el cumplimiento de los impuestos resulta ocultado o
ignorado la condición necesaria para la decisión de evadir vendrá dada por =
la
desigualdad:
Beneficio esperado de la evasión > Coste
esperado de la evasión
Donde, el valor esperado estará en función=
de
la percepción subjetiva de la probabilidad de inspección y las sanciones
aplicables. A su vez, la Administración Tributaria también analizará de for=
ma
similar la decisión de controlar la evasión solo si se cumple la
condición.
Beneficio de la inspección > Coste de la
inspección
Al respecto, Alm
(1998, pág. 19) afirma que los aumentos en las tasas de penalización y la
frecuencia de las inspecciones tributarias aumentan el cumplimiento tributa=
rio.
Debido a que las tasas de penalización se ven a menudo como la herramienta
preferida para reducir el fraude fiscal, ya que las sanciones pueden
incrementarse por el simple cambio de una ley, mientras que los costes de
comprobación tributaria requieren el compromiso de recursos adicionales por
parte de la Administración Tributaria.
En este contexto, se debe a que, por
condiciones exógenas a la empresa, el negocio se torna cada vez más complej=
o en
materia de precios, volumen de ventas, costes y movimientos bancarios, deja=
ndo
un rastro de información que a menudo puede colocar al potencial evasor
excesivamente expuesto al control de la Administración Tributaria. Difícilm=
ente
puede considerarse una cultura de cumplimiento voluntario si no existe una
percepción de justo reparto de la carga tributaria y justa asignación de la
recaudación (Roca, 2009, p. 51).
El art. 300 de la Constitución de la Repúb=
lica
declara que El régimen tributario se regirá por los principios de generali=
dad,
progresividad eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad,
equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Lo seńalado enfatiza qu=
e la
política tributaria deberá promover la redistribución de bienes y servicios,
así como conductas sociales y económicas responsables (Asamblea Nacional
Constituyente, 2008, p. 55)
Por lo expuesto las principales obligacion=
es
del contribuyente al momento de ejercer una actividad económica son:
inscripción, presentación de declaración, veracidad y pago de impuesto, ante
las cuales nacen las brechas del incumplimiento, ya que los contribuyentes
teniendo la obligación de inscribirse no lo hacen o estando inscriptos no pagan de manera
oportuna sus impuestos, generando así el pago incorrecto de sus obligaciones
tributarias por lo que debe tenerse en cuenta que para mejorar la recaudaci=
ón
tributaria se deben cerrar las brechas del
incumplimiento, porque no están inscritos en la Administración
Tributaria, y se sitúan como informales.
Dentro de las principales causas de
informalidad, podemos mencionar a las siguientes:
La pobreza es uno de los factores del
crecimiento de la economía informal
Actividades de inspección establecidas por=
los
fedatarios del Servicio de Rentas Internas y del Municipio para que entregu=
en
documentos que evidencien la actividad económica
La tecnología demanda personal altamente
especializado, aislando así a personas no cualificadas que buscan trabajo e=
n el
sector informal
Por lo antes citado, el pago oportuno de l=
os
impuestos genera beneficios o tratos especiales a ciertos colectivos del se=
ctor
económico, ocasionando así desmotivación a los contribuyentes, al ver que o=
tros
grupos poseen incentivos tributarios mientras ellos tienen que cumplir con =
la
ley tributaria en todo su rigor. Las reformas tributarias casi siempre tien=
en
como objetivo controlar de manera más efectiva y lograr mayores contribucio=
nes
de colectivos que de una u otra forma ya están controlados, mientras que, l=
os
pertenecientes a otros sectores más informales, ni siquiera son conocidos p=
or
la Administración Tributaria.
Con respecto a la moral y ética tributaria=
s, Llácer (2014, pp. 9 y 10 )
establece que debe existir una estrecha relación con la edad del contribuyente. Así, a m=
ayor
edad resultaría mayor moral fiscal, la misma relación se extiende también a=
la
condición ocupacional del individuo, esto es, si es asalariado o trabajador
autónomo. Los asalariados serían los que poseen un mayor grado de moral fis=
cal
pues, al disponer de menores oportunidades para evadir, incurren en menor
número de infracciones fiscales
Finalmente, Young y S=
altiel
(2011, pág. 29) establece que los pagos por impuestos tienen un importante
impacto en la competitividad de las empresas, pudiendo ocasionar caídas en =
la
productividad de las mismas. Menciona un principio básico de la tributación,
que los tributos deben ser utilizados para recaudar recursos, y nunca deben=
ser
utilizados para castigar a las personas, o para perseguirlas con fines
políticos.
Conclusiones
ˇ &nb=
sp;
En base a la
investigación analizada la cultura tributaria en nuestra sociedad no ha sid=
o un
factor determinante al momento de contribuir con el estado, por lo que orig=
ina
las causas de la evasión tributaria por parte de las personas naturales, en=
el
sector informal obligadas a llevar contabilidad, pues no se ha cumplido en =
un
100%, de que dichos sujetos cumplan con la obligación en favor de estado, p=
ues
existe un gran índice de informales que no declaran sus impuestos en legal y
debida forma.
ˇ &nb=
sp;
Un factor
determínate ha sido la falta de capacitación y conocimiento de los
contribuyentes a la hora de cumplir con la administración Tributaria, debem=
os
indicar que ya mayor parte de personas que se dedican al comercio informal,=
no
llevan una contabilidad adecuada, pues existe un alto índice de evasión
tributaria, por su supuesto desconocimiento de como efectuar sus declaracio=
nes.
ˇ &nb=
sp;
Por último, se p=
uede
establecer en base al resultado del análisis investigado el sector informal
está obligado a llevar contabilidad, pues estos deben cumplir con la
administración tributaria, para que no haya un perjuicio en contra del Esta=
do.
ˇ &nb=
sp;
El sector inform=
al,
asociado al comercio ambulatorio y actividades de producción no registradas
oficialmente, origina consecuencias negativas para el crecimiento económico=
de
un país, siendo causa de la reducción de la base impositiva y evasión
tributaria. Por qué se dedican de una manera completamente ilegal al desarr=
ollo
de actividades informales y no registran oficialmente sus ingreso=
s, por
consecuencia no los declaran, afectando la recaudación de tributos en nuest=
ro
país, perjudicando la caja fiscal
estatal por no estar identificados como sujetos de una obligación formal,
ˇ &nb=
sp;
La Administración
Tributaria, pretende generar un mayor control dentro del sector informal, p=
ara
así poder contribuir a una mayor redistribución de los impuestos generando =
así
una responsabilidad social en cada uno de los ciudadanos, a través de
concientizar el beneficio de la cultura tributaria en cada una de las
actividades económicas, los mismos que se encuentran relacionados con la ét=
ica
y educación tributaria del mismo.
.
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span
class=3DSpellE>Research) Limited
PARA
CITAR EL ARTÍCULO INDEXADO.
Haro Velastegui, F., Delgado Daquilema, M., Absalón Wilberto, G., & Arias González, I. (2019= ). Defraudación tributaria y su incidencia en la sociedad. Ciencia Digital<= /i>, 3(3.2), 258-265. https://doi.org= /10.33262/cienciadigital.v3i3.2.749
El artículo que se publica es de
exclusiva responsabilidad de los autores y no necesariamente reflejan el
pensamiento de la Revista Ciencia
Digital.
El artículo qu=
eda
en propiedad de la revista y, por tanto, su publicación parcial y/o total en
otro medio tiene que ser autorizado por el director de la Revista Ciencia Digital.
[1=
] Escuela Superior Politécnica=
de
Chimborazo, Facultad de Administración de Empresas, Riobamba, Ecuador,
fharo_velastegui@hotmail.com
[2] Universidad Nacional de Chimborazo, Facultad de
Administración de Empresas, Riobamba, Ecuador, master_mdus@yahoo.com
[3=
]
Universidad Estatal de
Milagro, Facultad de Ciencias Sociales, Educación Comercial y Derecho, Mila=
gro,
Ecuador, aguerreror@unemi.edu.ec
[4=
]
Universidad Nacional de
Chimborazo, Facultad de Ciencias Políticas y Administrativas, Riobamba,
Ecuador, ivan.arias@unach.edu.ec
www.cienciadigital.o=
rg
=
Vol. 3, N°3.2, p. 258-265, julio - septiembre, 201