![](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image002.png")
La aplicación del control interno e=
n las
organizaciones de sector no financiero de la economía popular y solidaria d=
el Ecuador
![](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image003.png")
The application of internal control in non-finan=
cial
sector organizations of the popular and solidarity economy of Ecuador
Recibido: 10-03-2019 / Revisado: 15-04-209 /Aceptado: 24-05-2019/
Publicado: 05-06-2019
Jorge Luis Chafla G= ranada.[1]<= ![endif]>, Viviana Catalina Solís Morejón.[2]<= ![endif]>, Marcelo = Eduardo Sánchez Salazar.[3], Edison Ruperto Carrillo Parra.[4]<= ![endif]>& Roberto Fabián Sánchez Chávez.[5]<= ![endif]>
ABSTRACT <=
span
class=3Dlabel>DOI: https://doi.org/10.33262/cienciadigital.v3i2.6.592
=
The
Social and Solidarity Economy in Ecuador has become the main factor in boos=
ting
the country's finances, its products and services are the benchmark for the
acceptance of people, its coverage and presence have generated change in the
productive matrix of the strategic sectors and seek to combine good living =
with
collective participation. It has served to apply the group economy, generat=
ing
market expansion strategies allowing applying the priority of work over cap=
ital
and collective interests over individual interests. In such reason the pres=
ent
the objective of this study is to demonstrate the application of the compon=
ents
of internal control in the Non-Financial Sector Organizations of Ecuador, f=
or
which the analysis of each of the bodies that make up these organizations is
proposed, describing the attributions and responsibilities defined in the L=
aw.
Organic of Popular and Solidarity Economy and its Regulation, determining a
common definition of internal control in response to the needs of the diffe=
rent
governing bodies and executors of these organizations.
=
=
In
this area, the interaction of its theoretical-methodological supports
constitutes a guide for social and solidarity economy research, and suggests
the theoretical basis of COSO I, II and III for the members of cooperatives=
and
associations of the real sector from an area of knowledge of the economic a=
nd
social sciences; whose conclusions open future studies on the importance of
promoting models and matrices for an integral analysis of control of the
institution in areas of competitiveness, risk reduction and promoting susta=
ined
economic growth since the creation of a social and solidarity organization
appears as an alternative to the serious problem of unemployment that the
country is going through.
=
=
For
this reason it is vital to establish an Internal Accounting Control based on
policies, procedures that relate to the protection of assets and the
reliability of financial records and therefore to obtain reasonable securit=
y in
all operations that are executed in organizations With this procedure, mana=
gers
based on financial and administrative information can make timely and
reasonable decisions.
=
Keywords:
Internal Control, Popular and Solidarity Economy, Non-Financial Sector
=
RESUMEN
La Economía Social y Solidar=
ia
en el Ecuador se ha convertido en el factor principal en la dinamización de las finanzas del país, sus productos y serv=
icios
son el referente para la aceptación de las personas, su cobertura y presenc=
ia
han generado cambio en la matriz productiva de los sectores estratégicos y
buscan conjugar el buen vivir con la participación colectiva. Ha servido pa=
ra
aplicar la economía de grupo, generando estrategias de expansión de mercado
permitiendo aplicar la prelación del trabajo sobre el capital y de los
intereses colectivos sobre los individuales. En tal razón el presente
estudio tiene como objetivo demostrar la aplicación de los componentes del
control interno en las Organizaciones del Sector No Financiero del Ecuador,
para lo cual se propone el análisis de cada uno de los órganos que integran
estas organizaciones, describiendo las atribuciones y responsabilidades
definidas en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y su Reglamento, determinando una defin=
ición
común del control interno en respuestas a las necesidades de los diferentes
órganos de gobierno y ejecutores de estas organizaciones.
<=
br>
En este ámbito la interacción de sus sustentos teóricos-metodológicos
constituye una guía para las investigaciones en economía social y solidaria=
, y
sugiere la base teórica del COSO I, II y III para los integrantes de cooperativas y a=
sociaciones
del sector real a partir de una área de conocimiento de las ciencias económ=
icas
y sociales; cuyas conclusiones dan apertura a futuros estudios sobre la
importancia de promover modelos y matrices para un análisis integral de con=
trol
de la institución en áreas de competitividad, reducción de riesgo y fomenta=
r el
crecimiento económico sostenido ya que la creación de una organización soci=
al y
solidaria aparece como una alternativa al grave problema del desempleo que
atraviesan el país.
Por tal motivo es d= e vital importancia establecer un Control Interno Contable basado en políticas, procedimientos que se relacionen con la protección de los activos y la confiabilidad de los registros financieros y por consiguiente para obtener seguridad razonable en todas las operaciones que se ejecuten en las organizaciones, con este procedimiento los directivos en base a la informac= ión financiera y administrativa pueden tomar decisiones oportunas y razonables.=
Palabras Claves: Control Interno, Economía Popular y Solidaria, Sector No Financiero
Introducción
Toda organización, = sea grande o pequeńa requiere de control interno con el objetivo de garantizar = la idoneidad de sus operaciones. Es conveniente destacar que el Control Intern= o es un plan coordinado de todos los métodos y procedimientos para:
ˇ Proteger los activos.
ˇ Obtener información corre= cta y segura.
ˇ Promocionar la eficiencia= de operación.
ˇ Regirse a las políticas prescritas por la normativa vigente.
Esta investigación = pretende detallar los elementos básicos del control interno que deben desarrollar las organizaciones no financieras de la Economía Popular y Solidaria, para garantizar un sistema de control interno que asegure la gestión eficiente y económica de la organización.
El Manual de contro= l interno establece los procesos a seguir por las organizaciones. Un elemento fundame= ntal de este proceso lo constituye el autocontrol que es responsabilidad del Con= sejo de Vigilancia y del auditor interno y externo.
Metodología
Metodológicamente, = a partir del método teórico, se fundamenta los hechos y fenómenos de variable que intervienen en el control interno, permitiendo crear premisas para comprend= er la correlación con el control aplicado en las organizaciones de la economía popular y solidaria.
Por tanto, es neces= ario entender los fundamentos teóricos del análisis de las funciones del Control Interno en las organizaciones no financieras (ONF) de la Economía Popular y Solidarias del Ecuador. En el sentido amplio de la palabra es la ciencia de= las leyes que rigen la producción y el intercambio en la sociedad humana la cie= ncia de las condiciones y las formas bajo las que producen y cambian lo producido las diversas sociedades humanas. (Engels 1963:179)
La función cognosci= tiva de la Economía Popular y Solidaria, se orienta hacia el estudio del control interno en las organizaciones no financieras; representa el sistema de conocimientos que sustenta la teoría de dicha ciencia.
En esta misma línea= , la función metodológica, por su parte, está dirigida a servir de fundamento teórico del resto de las ciencias económicas, tanto de aquellas que explican los aspectos funcionales y sectoriales de la sociedad, como de ciencias económicas que se relacionan con otras ramas del conocimiento.
Razón por la cual, = la función cognoscitiva como la metodológica no pueden ser analizadas de manera indistinta a la función práctica ya que esta refleja las acciones prácticas= de la sociedad en el proceso de transformaciones económicas, sociales y políticas.
En base a lo expues= to, el proceso metodológico utilizado en el control interno de las ONF, fundamenta= su interpretación a partir de la función ideológica de la EPS.
Desarrollo.
Control interno
Según Alfonso Armador Soto=
mayor,
(2008), con referencia al Control, menciona lo siguiente: El concepto de c=
ontrol,
como una etapa del proceso administrativa, es decir, funcional, representada
una actividad de vigilancia del cumplimiento de las operaciones y la
confirmación del apego a la normativa establecida, así como los objetivos
planeados. (Pág. 25)
Según, Pacheco, (2008), al control lo
define como: Un mecanismo que permite corregir desviaciones a través=
de
indicadores cualitativos y cuantitativos dentro de un contexto social ampli=
o, a
fin de lograr el cumplimiento de los objetivos claves para el éxito organiz=
acional,
es decir, el control se entiende no como un proceso netamente técnico de
seguimiento, sino también como un proceso informal donde se evalúa factores
culturales, organizativos, humanos y grupales.
Según
El
Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos=
, y
no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos ańadidos a los mismos,
efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del
personal de una entidad, diseńado con el objeto de proporcionar una garantía
razonable para el logro de objetivos.
La
seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existirá el
limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en
concordancia con el beneficio que aporta; y, además, siempre se corre el ri=
esgo
de que las personas se asocien para cometer fraudes.
Se
modifican, también, las categorías de los objetivos a los que está orientado
este proceso.
De una
orientación meramente contable, el Control Interno pretende ahora garantiza=
r:
<=
![if !supportLists]>ˇ =
Efectividad
y eficiencia de las operaciones.
ˇ&nb=
sp;
Confiabilidad
de la información financiera.
ˇ&nb=
sp;
Cumplimiento
de las leyes y normas que sean aplicables.
ˇ&nb=
sp;
Salvaguardia
de los recursos.
Importancia
=
El
control interno cumple un papel relevante y substancial en la conducción,
organización, mediante el control e información de sus actividades,
contribuyendo con lo siguiente:
=
ˇ =
Utilización eficiente y protección =
de
los recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos disponibles en=
la
empresa.
ˇ =
Producir información contable,
financiera y administrativa confiable, real y oportuna, fijando y evaluando=
los
procedimientos respectivos, que ayudan a la empresa en la toma de decisione=
s,
para lograr sus objetivos.
ˇ =
Detectar y controlar los riesgos de
errores e irregularidades existentes en la empresa, identificar sus causas y
proponer acciones correctivas factibles, evaluando todos los niveles de
autoridad, la administración del personal, los métodos y sistemas contables=
.
ˇ =
Cumplimiento de las políticas, leye=
s,
reglamentos y procedimientos aplicables para la realización de sus operacio=
nes,
para que éstas sean desempeńadas de forma correcta y oportuna, contribuyend=
o a
alcanzar los objetivos de la organización.
=
Características
=
ˇ =
El sistema de control interno forma
parte integrante de los sistemas contables, financieros, de planificación, =
de
información y operacionales de la respectiva entidad.
ˇ =
Corresponde a la máxima autoridad d=
el
organismo o entidad, la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccio=
nar
el sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza,
estructura y misión de la organización
ˇ =
En cada área de la organización, el
funcionario encargado de dirigirla es responsable por el control interno an=
te
su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en c=
ada
entidad.
ˇ =
La unidad de control interno es la
encargada de evaluar en forma independiente el sistema de control interno d=
e la
entidad y proponer el representante legal del respectivo organismo las
recomendaciones para mejorarlo.
=
Objetivo
=
El
objetivo del control interno, es proporcionar a la empresa un grado de segu=
ridad
razonable en cuanto al logro de objetivos.
=
=
El
control interno ha sido diseńado para ayudar a organizar, controlar, evalua=
r y
mejorar las políticas, los métodos y procedimientos de la empresa, además de
asegurar la obtención de información financiera confiable, oportuna y
suficiente como herramienta útil para la gestión y el control.
=
Los
objetivos del control interno se ubican dentro de las siguientes categorías=
:
=
ˇ =
ˇ =
ˇ =
=
=
De
acuerdo a estas categorías los objetivos del control interno más importantes
son:
=
ˇ =
Proteger los activos de la empresa
contra pérdida, fraudes o ineficiencia
ˇ =
Crear políticas que permitan el
respeto, cuidado, protección y administración, de los bienes de la instituc=
ión.
ˇ =
Promover la exactitud y confiablida=
d de
los informes contables y administrativos.
ˇ =
Proveer políticas que impulsen la
correcta operación de la entidad
ˇ =
Evaluar la mejor utilización del
recurso humano y tecnológico
ˇ =
Contar con políticas sólidas y bien
estructuradas que permita una administración y operación ordenada.
ˇ =
Asegurar el cumplimiento de las
regulaciones legales y normas reglamentarias de las disposiciones
administrativas.
ˇ&nb=
sp;
Realizar un organigrama que determi=
ne
las líneas de autoridad y dependencia con sus respectivos niveles jerárquic=
os
establecidos en la entidad.
Objetivos del control interno
Para Madariaga, (2004), los objetivos de Control Interno, son:
1.<=
span
style=3D'font:7.0pt "Times New Roman"'> Salvaguardar los bienes de=
la
empresa evitando pérdidas por fraude o por negligencia.
Para Cardozo (2008), los o=
bjetivos
del control interno son:
ˇ =
Prevenir
fraudes.
ˇ =
Descubrir
hurtos o malversaciones.
ˇ =
Obtener
información administrativa, contable y financiera, confiable, segura y opor=
tuna.
ˇ =
Localizar
errores administrativos, contables y financieros.
ˇ =
Proteger
y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de la entid=
ad.
ˇ =
Promover
la eficiencia del personal.
ˇ = Detectar desperdicios innecesarios tanto de material, tiempo y recursos en general.<= o:p>
ˇ =
Mediante
su evaluación, graduar la extensión del análisis, comprobación y estimacion=
es
de las cuentas y operaciones sujetas a auditoría por parte del auditor.
ˇ =
Detectar
los riesgos inherentes a la cartera de crédito, riesgo administrativo,
financiero, como de la plataforma tecnológica.
Componentes del control interno
Para
Ambiente de control.
=
La
esencia de cualquier negocio es su gente sus atributos individuales,
incluyendo la integridad, los valores éticos, y la competencia y el ambie=
nte
en el que opera. La gente es el motor que dirige la entidad y el fundamento
sobre el cual todas las cosas descansan.
=
Valoración de riesgos.
=
La
entidad debe ser consciente de los riesgos y enfrentarlos. Debe seńalar
objetivos, integrados con ventas, producción, mercadeo, finanzas y otras
actividades de manera que opere concertadamente. También debe establecer
mecanismos para identificar, analizar y administrar los riesgos relacionado=
s.
=
Actividades de control.
=
Se deben
establecer y ejecutar políticas y procedimientos para ayudar a asegurar que=
se
están aplicando efectivamente las acciones identificadas por la administrac=
ión
como necesarias para manejar los riesgos en la consecución de los objetivos=
de
la entidad.
=
Información y comunicación.
Monitoreo. Según Car=
dozo,
(2008),manifiesta que existen
tres métodos de evaluación: Método Descriptivo Consiste en la explicación=
por
escrito de las rutinas establecidas para la ejecución de las distintas
operaciones o aspectos científicos del control interno. Es decir, es la
formulación mediante un memorando donde se documenta los distintos pasos de=
un
aspecto operativo. Método de Cuestionario Consiste en elaborar previ=
amente
una relación de preguntas sobre los aspectos básicos de la operación a
investigar y a continuación se procede a obtener las respuestas a tales
preguntas. Generalmente estas preguntas se formulan de tal forma que una
respuesta negativa advierta debilidades en el control interno. Método Gráfico Este método tiene como bas=
e la
esquematización de las operaciones mediante el empleo de dibujos; en dichos
dibujos se representan departamentos, formas, archivos y en general el fluj=
o de
la información de las diferentes operaciones hasta afectar la cuenta del ma=
yor
general. En la práctica éste resulta ser el méto=
do más
eficiente para estudiar y evaluar el control interno, ya que se parte de la
nada y toda la información es producto de la observación, investigación,
inspección e indagaciones directas que efectúa el auditor. Figura 1<=
/span>: Cubo COSO 1992 vs COSO 2013 Fuente: Elaborado por: =
El
ambiente de control es el componente básico de la organización, es el cimie=
nto
en que se apoyan los demás componentes del control interno. Aporta discipli=
na y
estructura y refleja la actitud general en la entidad, la conciencia y acci=
ones
de la administración y sus propietarios respecto a la importancia de los
controles y el peso que ejercen en la determinación de las políticas, sus
procesos y estructura organizacional. =
=
El
ambiente de control está integrado a su vez por los siguientes factores: =
ˇ =
Conciencia de control y estilo
operativo. La administración es responsable de dirigir, controlar las
operaciones, así como de establecer, comunicar, vigilar sus políticas y
procedimientos. El ambiente de control está influido principalmente por las
acciones y decisiones de la administración. ˇ =
La conciencia de control se refiere=
a
la importancia que la administración le da al control interno. Es un concep=
to
intangible que se puede definir como la actitud que la administración toma =
para
asegurar que funcionen o no los controles. =
=
En
términos generales, la conciencia de control se refiere a las actitudes y
acciones que la administración asume, con relación a: =
ˇ =
La importancia, cumplimiento y resp=
ecto
de los controles ˇ =
Las debilidades o errores que se le
informa ˇ =
La atención que presta al sistema de
información ˇ =
Las acciones que lleva a cabo ante =
o en
condiciones inusuales ˇ =
La actitud que toma ante presiones =
de
los accionistas para alcanzar determinados resultados. =
=
Por lo
tanto, para que la conciencia de control sea un aspecto eficaz del ambiente=
de
control, la administración debe establecer controles apropiados y difundir =
la
convicción sólida sobre la importancia de respetarlos. =
=
Los
riesgos son las acciones, eventos y circunstancias, internas o externas a la
empresa que afectan su capacidad para lograr sus objetivos. Tomando en cuen=
ta
que los riesgos pueden afectar la existencia de la empresa, sin embargo, no
existe una forma que nos garantice eliminarlos totalmente. Todas las entida=
des,
independientemente de su tamańo, estructura, naturaleza o industria a la que
pertenezcan, tienen riesgos en todos los niveles de su organización, la
decisión de establecer una empresa es un riesgo. =
=
La
administración es la responsable de determinar el nivel de riesgo que su
empresa puede aceptar y determinar acciones para mantenerlo en ese nivel. El
nivel de riesgo apropiado para cada empresa varía en función de la naturale=
za y
circunstancia de cada negocio. =
=
Las
situaciones que generan riesgo en una empresa pueden ser: =
ˇ =
Cambios en el entorno de la entidad
(nuevos reglamentos) ˇ =
Tecnología obsoleta ˇ =
Pérdida de mercado ˇ =
Dependencia hacía pocos clientes o
proveedores ˇ =
Crecimiento o disminución acelerada=
ˇ =
Personal nuevo ˇ =
Ubicación geográfica de la empresa o
sucursales. ˇ =
La naturaleza y complejidad de sus
operaciones (materiales explosivos, químicos, etc.) =
=
Este
componente establece las políticas, disposiciones legales y procedimientos =
de
control necesarios para gestionar y verificar la calidad de la gestión, su
seguridad razonable con los requerimientos institucionales, para el
cumplimiento de los objetivos y misión de los órganos, organismos,
organizaciones y demás entidades. Se estructura en las siguientes normas. =
ˇ =
Coordinación entre áreas separación=
de
tareas, responsabilidades y niveles de autorización. ˇ =
Documentación, registros oportunos y
adecuados de las transacciones y hechos. ˇ =
Acceso restringido a los recursos
activos y registros. ˇ =
Rotación del personal en las tareas
claves. ˇ =
Control de las tecnologías de la
información y las comunicaciones, indicadores de rendimiento y de desempeńo=
. =
=
Existen
dos tipos de controles: =
Control preventivo.=
Son
controles establecidos para evitar errores durante el desarrollo de las
operaciones. Ejemplo la autorización de cheques a través de firmas
mancomunadas. =
Controles detectivos.=
Son controles para detectar y corregir los errores o las desviaciones que p=
ueden
ocurrir en el procesamiento de las operaciones. Funcionan sobre operaciones
parcial o totalmente procesadas. Ejemplo, todo tipo de conciliaciones
(bancarias, de cuentas por cobrar, etc.) =
=
La
efectividad de los controles establecidos en una entidad disminuye el grado=
de
riesgo de posibles errores o irregularidades que afecten su información
financiera. =
=
Todas
las empresas, sin importar el tamańo o la actividad que realicen, necesitan
establecer controles que le ayuden a obtener una seguridad razonable de que=
se
lograran los objetivos para los cuales fueron creadas. =
=
Es el
proceso de capturar e intercambiar la información necesaria para conducir,
administrar y controlar las operaciones de una entidad. La calidad tanto de=
la
información como la comunicación de una entidad afectan la toma de decision=
es
oportunas, en el control de sus actividades y en la preparación de informac=
ión
financiera confiable. =
=
Información:
=
=
Es el
conjunto de datos generados por las operaciones y actividades (financieras =
y no
financieras) que realiza una entidad. La información es necesaria en todos =
los
niveles de la organización, para el logro de sus objetivos. =
Existen
varios sistemas de información, los cuales identifican, capturan, procesan =
los
datos generados por las actividades y operaciones que realiza una entidad,
también incluyen el reporte de los mismos, pueden ser computarizados, manua=
les
o una combinación de los dos. =
=
Al
establecer los sistemas de información en una entidad, es necesario conside=
rar,
entre otros los siguientes aspectos: =
ˇ =
Deben aportar a la dirección los
informes necesarios sobre el desempeńo de la empresa. ˇ =
Los reportes generados por los sist=
emas
de información deben emitirse con oportunidad y mantener suficientes detall=
es
para que sean de utilidad al personal idóneo. ˇ =
Deben existir controles que asegure=
n y
vigilen la participación de los usuarios en el desarrollo, actualización y
prueba de los programas de cómputo. ˇ =
Debe existir controles que aseguren=
el
acceso a la información sólo a personas autorizadas para ello. =
=
=
=
Comunicación ˇ =
La comunicación es el intercambio de
información entre el personal idóneo para que descargue sus responsabilidad=
es
en tiempo y forma. La comunicación se realiza en todos los niveles de la
organización a través de manuales de políticas, procedimientos de informaci=
ón
financiera, memorandos, mensajes verbales y acciones de la administración.<=
o:p> ˇ =
Un sistema efectivo de comunicación
debe contener: o o o o o&nb=
sp;
Controles que aseguren la comunicac=
ión
de las normas éticas y política de la empresa tanto al personal como a
entidades externas (compradores, proveedores). =
La
supervisión es un proceso mediante el cual se comprueba, vigila y verifica =
el
adecuado funcionamiento del sistema de control interno, a lo largo del tiem=
po,
estas actividades de supervisión continua, se traducen en evaluaciones
periódicas de los riesgos y de la eficacia de los procesos. =
=
Las
evaluaciones buscan identificar las debilidades de controles insuficientes =
para
reforzarlos, eliminarlos e implantar nuevos. =
=
Las
deficiencias encontradas deben ser comunicadas a los niveles superiores y a=
los
responsables directos de las mismas, para la aplicación de medidas correcti=
vas. =
=
Mediante
el control interno se puede dar un grado de seguridad razonable no absoluta=
a
la dirección, en cuanto a la fiabilidad de la información financiera y el
cumplimiento de las leyes y normas aplicables y el consejo en cuanto al log=
ro
de los objetivos de la entidad, por lo que el éxito en su función se ve
afectado por las limitaciones inherentes del control interno, que puede
producir opiniones erróneas para la toma de decisiones. =
=
El
control interno puede deteriorarse por múltiples circunstancias y tiende co=
n el
tiempo a perder su efectividad, por lo que la administración es responsable=
de
evaluar y verificar la validez y efectividad y ejercer sobre el mismo una
supervisión permanente para producir los cambios que se requieran de acuerd=
o a
las exigencias cambiantes del entorno económico y social en el que se
desenvuelve la empresa. =
=
Una
supervisión permanente del sistema de control interno, determina la correcta
interpretación y el cumplimiento de políticas, evalúa si los cambios realiz=
ados
en las condiciones de operación, han causado procedimientos obsoletos o
inadecuados y establece oportunamente si es necesario tomar medidas efectiv=
as
de corrección cuando se originen fallas en el mismo. =
Resultados. Esta
investigación permite determinar mediante el análisis de fases propias de c=
ada
organización que integran el sector no financiero, la formulación de un
cuestionario de control interno, que contiene el ambiente de control,
componente, elemento y sub elemento, cargo directivo y nivel de la
organización. FASE I FASE II <=
/span> FASE III =
FASE IV <=
/span> Denominación de la institución. Evaluación Preliminar del Control Interno Contable, administrativo Elaboración d=
e un
manual de: Supervisión y
Monitoreo del sistema de Control Interno en base a operaciones contables e
indicadores Financieros. Reseńa Histórica Misión Procedimientos contables. Visión Objetivos Procedimientos administrativos Plan de cuentas mejorado FODA Estructura interna administrativa Análisis situacional interno y externo Organigrama Estructural y Funcional Fuente: Investiga=
ción
Aplicada Elaborado por: A
partir de este diagnóstico y fundamentando en el análisis en cada área de la
organización, se aplica el cuestionario de Control Interno que permite
determinar las deficiencias y los ambientes a mejorar y monitorear. En el siguiente detalle de tablas se al=
inea
los objetivos del grupo con los objetivos de las diferentes unidades de
gobierno y ejecutoras de la Organizaciones del sector No financiero (ONF). =
Permite
dar soporte a las actividades de planificación estratégica y Control Intern=
o,
con priorización de los objetivos
permite fomentar que la gestión de riesgos pase a formar parte de la
cultura del grupo. =
=
Se
propone el siguiente esquema en base a los estudios aplicados en la presente
investigación, anclados a la normativa legal, políticas de control generadas
por el ente de control, atribuciones y responsabilidades de cada órgano de
gobierno estipuladas en la Ley Orgánica y su Reglamento. El esquema propues=
to
contiene: 48 preguntas para el Gerente, 43 al Contador, 49 al Presidente del
Consejo de Administración, 17 al Presidente del Consejo de Vigilancia y 6 al
Auditor Interno. =
A
continuación, se detalla por cada componente y cada área de relevancia en l=
as
ONF: =
Métodos de evaluación del control interno=
Comp=
onentes
<=
/span>Ambiente control=
Evaluación de riesgo
=
Actividades
de control
=
Información
y comunicación
=
Supervisión
y monitoreo
![](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image005.png")
![3D"Cuadro](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image006.png")
<=
/td>
![3D"Cuadro](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image007.png")
=
![3D"Cuadro](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image008.png")
![3D"Cuadro](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image009.png")
![3D"Cuadro](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image010.png")
![3D"Cuadro](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image011.png")
![](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image012.png")
![](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image013.png")
![3D"Cuadro](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image014.png")
![](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image015.png")
![3D"Cuadro](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image016.png")
![](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image017.png")
![3D"Cuadro](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image018.png")
![3D"Cuadro](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image019.png")
![3D"Cuadro](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image020.png")
![3D"Cuadro](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image021.png")
![](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image022.png")
![](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image023.png")
![3D"Cuadro](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image024.png")
![3D"Cuadro](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image025.png")
![3D"Cuadro](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image026.png")
![](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image027.png")
![](3D"30ARTICULOCONTROLINTERNO(fabianfonseca)_archivos/image028.png")
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